NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FIANANCIEROS
Alcance
planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está
redactada en el contexto de auditorías recurrentes.
La función y el momento de realización de la planificacion
implica el establecimiento de una estrategia
global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría.
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes
de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia
Fecha de entrada en vigor
es aplicable a las auditorías de estados financieros
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo
Actividades preliminares del encargo
la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220
evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética
Actividades de planificación
estrategia global de auditoría que determine el
alcance
identificará las características del encargo que definen su alcance
determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a
emitir con el fin de planificar
considerará los factores
considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo
plan de auditoría,
la naturaleza, el momento de realización y la extensión de planificación , para valoración del riesgo
otros procedimientos de auditoría planificados
Actualizar y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la
auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
Documentación
la estrategia global de auditoría;
plan de auditoría;
cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de
auditoría
Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales
la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220
la comunicación con el auditor predecesor,
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
La función y el momento de realización de la planificación
variarán según
la dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la
entidad de los miembros clave del equipo del encargo
La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso
continuo y repetitivo. Se debe hacer cuestiones como:
Los procedimientos analíticos
marco normativo aplicable
a la entidad
La determinación de la importancia relativa
La participación de expertos
aplicación de otros procedimientos de valoración del riesgo
Participación de miembros clave del equipo del encargo
en la planificación de la auditoría permite utilizar su experiencia
y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia
Actividades preliminares del encargo
permite al
auditor planificar un encargo que
mantenga la independencia y la capacidad para realizarlo
no se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los
términos del encargo
Actividades de planificación
La estrategia global de auditoría
facilita al
auditor la determinación después de haber finalizado sus procedimientos de
valoración del riesgo
Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
un equipo del
encargo muy pequeño puede realizar toda la auditoría.
Con un equipo pequeño, es más fácil la coordinación y
comunicación entre sus miembros.
El establecimiento de la estrategia global
de auditoría
no se lleva en mucho tiempo
El plan de auditoría
es más detallado que la estrategia global de auditoría
planificar el
tiempo adecuado para hacer frente a la información a revelar del mismo modo
que a los tipos de transacciones, hechos y saldos contables
información a revelar significativa nueva o revisada
información financiera aplicable
la necesidad de que intervenga un experto del auditor, relacionados con la información a revelar
Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de la auditoría
Esto puede ocurrir cuando el auditor obtiene información
que difiere de modo significativo de la información disponible al planificar
los procedimientos de auditoría.
Dirección, supervisión y revisión
La dimensión y la complejidad de la entidad
El área de auditoría
Los riesgos valorados de incorrección material
La capacidad y la competencia de cada miembro del equipo
Documentación
De la estrategia global
es un registro de las
decisiones clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la
auditoría y para comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo
Del plan de auditoría
es un registro de la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración
del riesgo planificados, así como de los procedimientos de auditoría
Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales
para el establecimiento de la
estrategia global de auditoría y del plan de auditoría están
por ejemplo,
revisar sus papeles de trabajo, salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias lo prohíban.
Cualquier aspecto importante (incluida la aplicación de principios
contables o de normas de auditoría e información financiera) discutido
con la dirección en relación con la selección inicial como auditor,
Los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad
de la firma de auditoría para encargos de auditoría iniciales
revisar los informes antes de su
emisión