CODIGO
DE
ETICA

Actividad Profesional

Cualificaciones en el área de la contabilidad o en áreas relacionadas, realizadas por un profesional de la contabilidad, como contabilidad, auditoria, servicios fiscales, consultoría de gestión y la gestión financiera

Administrador o directivo

Responsables del gobierno de la entidad o persona que ejerce un cargo similar y que puede variar de una jurisdiccion a otra

Amenazas

Las amenazas se identifican en relación al cumplimiento de los principios fundamentales, estas amenazas pueden ser:

Interes Propio

Autorrevision

Abogacia

Familiaridad

Intimidacion

Auditoria

Revisión

Cliente de Auditoría

Entidad con respecto a la cual una firma realiza un encargo de auditoria

Cliente de un encargo de aseguramiento

En el marco de un encargo de informe directo

Es el responsable de la materia objeto de analisis

En el marco de un encargo sobre afirmaciones

Es el responsable de proporcional información sobre la materia de análisis, pudiendo ser responsable de dicha materia

Cliente de un encargo de Revisión

Entidad a la cual una firma realiza un encargo de Revisión

Encargo de Aseguramiento

Subtópico

Encargo en el que el profesional de la contabilidad expresa una conclusión a cerca de los resultados de la evaluación de una materia objeto de análisis.

Encargo de aseguramiento elegible

Encargo de auditoria

Encargo en el que un profesional de la contabilidad expresa una opinión sobre si unos estados financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con un marco de información financiera aplicable

Encargo de Revisión

Realizado de conformidad con las Normas Internacionales de Encargos de Revisión y su equivalente, un profesional de la contabilidad expresa una conclusión sobre si, ha llegado a conocimiento del profesional de la contabilidad algún hecho que le lleve a pensar que los EEFF no han sido preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable

Entidad Cotizada

Entidad Cotizada

Entidad que por disposiciones legales o reglamentarias es de interés publico

Entidad en el que la auditoria se requiere por disposiciones legales o reglamentarias de conformidad con los mismos requerimientos de independencia que le son aplicables a la auditoria de las entidades cotizadas

Entidad Vinculada

Entidad que tiene el control sobre el cliente cuando el cliente es material para dicha entidad

Entidad que tiene una influencia significativa sobre el cliente y el interés en el cliente es material para dicha entidad

Una entidad que el cliente controla directa e indirectamente

Una entidad en la que el cliente tiene un interés financiero que le otorga una influencia significativa sobre dicha entidad, cuando el interés es material para el cliente y para su entidad vinculada

Una entidad que se encuentra bajo control común con el cliente si la entidad hermana y el cliente son ambos materiales para la entidad que controla tanto al cliente como a la entidad hermana

Equipo de auditoria

Miembros relacionados a un encargo de auditoria

Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de auditoria

Los que recomiendan la remuneracion

Los que realizan la supervisión

Dirección y supervisión del socio del encargo

Todos los niveles jerárquicos superiores al socio del encargo

Socio principal o socio director

Aquellos que se consulta en conexión con cuestiones técnicas o especificas

Los que realizan el control de calidad para el encargo

Los que realizan la revisión de control de calidad

Aquellos dentro de la firma de la red que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de auditoria

Equipo del encargo

Socios y empleados que realizan el encargo de auditoria

Persona contratada por la firma o por una firma de la red que realizan procedimientos en relación al encargo

Excluyendo expertos externos

Se excluye también personas de la función de auditoría interna (NIA 610)

Equipo del encargo de aseguramiento

Miembros del equipo del encargo en relacion con un encargo de aseguramiento

Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de aseguramiento

Los que recomiendan la remuneración

Los que realizan la supervisión directa

Dirección y otra supervisión del socio del encargo

Aquellos a los que se les consulta cuestiones técnicas o específicas del sector, transacciones o hechos para el encargo de aseguramiento

Realizan control de calidad para el encargo de aseguramiento

Realizan la revisión de control de calidad

Equipo del encargo de revisión

Miembros del equipo del encargo en relación con un encargo de revisión

Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de revisión

Los que recomiendan la remuneración

Los que realizan la supervisión directa

Dirección y otra supervisión del socio del encargo

Aquellos a los que se les consulta cuestiones técnicas o específicas del sector, transacciones o hechos para el encargo de revisión

Realizan control de calidad para el encargo de aseguramiento

Realizan la revisión de control de calidad

Aquellos dentro de la firma de la red que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de revisión

EEFF

Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un margo de información financiera

Notas explicativas: Incluyen resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa

Se refiere a un conjunto completo de EEFF, tambien puede ser un solo EEFF EJ:

Balance de situación financiera

Cuenta de ingresos y gastos

Notas explicativas

EEFF con fines específicos

EEFF preparados de conformidad con un marco de información financiera diseñados para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos

EEFF sobre los que la firma ha de expresar una opinión

En el caso de una entidad aislada, los EEFF de la entidad

En el caso EEFF consolidados, también EEFF del grupo, los estados financieros consolidados

Experto externo

Persona u organización con las cualificaciones, el conocimiento y la experiencia en campos distintos de la contabilidad o auditoría

Su trabajo se utiliza para facilitar al profesional de la contabilidad la obtención de evidencia suficiente y adecuada

Firma

Profesional ejerciente individual, una sociedad

Entidad que controla la Firma

Entidad controlada por una firma

Firma de la red

Firma o entidad que pertenece a una red

Honorario Contingente

Resultado de los servicios prestados por la firma.

Unos honorarios determinados por un tribunal u otra autoridad pública no son honorarios contingentes

Incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

Actos y omisiones intencionados o no, contrarias a las Disposiciones Legales o Reglamentarias

Cometidas por

Profesionales de la contabilidad en la empresa

Profesionales de la contabilidad en el ejercicio

Independencia

Actitud mental independiente

Expresar conclusiones sin influencias que comprometan el juicio profesional

Actuar con integridad, objetividad y excepticismo profesional

Independencia aparente

Evitar hechos y circunstancias que son tan significativos que un tercero con juicio y bien informado probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional se han visto comprometidos

Información financiera histórica

Información relativa a una entidad determinada acerca de hechos económicos ocurridos en periodos anteriores

Informe de auditoría

Es en donde el auditor comunica las cuestiones clave de auditoria

Interés financiero

Participación a través de un instrumento de capital y otro valor, obligación, préstamo y otro instrumento de la deuda de una entidad.

Interés financiero directo

Que es propiedad directa, esta bajo el control de una persona o entidad

Beneficiario a través de un instrumento de inversión colectiva

Interés financiero indirecto

Interés financiero sobre la que el beneficiario no tiene control, ni la capacidad de influir sobre las decisiones de la inversión.

Marco Conceptual

Sirve para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales

Nivel aceptable

Nivel en el cual un profesional de la contabilidad, utilizando la prueba del tercero con juicio y bien informado, es probable que concluya que cumple los principios fundamentales

Periodo del encargo

Comienza cuando el equipo de auditoria empieza a llevar a cabo la auditoria y termina cuando se emite el informe de auditoría, en el caso de una auditoria recurrente finaliza cuando alguna de las partes pone fin

Periodo del encargo de aseguramiento

Comienza cuando se empieza a realizar servicios de aseguramiento y finaliza cuando se emite el informe de aseguramiento, en el caso de encargos recurrentes finaliza cuando alguna de las partes pone fin

Principios fundamentales

Objetividad

Integridad

Competencias y diligencias

Confidencialidad

Comportamiento profesional

Profesional de la contabilidad

Parte 1 del Codigo

Profesional de la contabilidad

En la empresa

en ejercicio

y sus firmas

Parte 2 del Código

Profesional de la contabilidad en la empresa

Parte 3, 4a y 4b

Profesional de la contabilidad en ejercicio y sus firmas

Profesional de la contabilidad actual

Esta en ejercicio

Esta nombrado como auditor de un cliente

Presta servicios de contabilidad, fiscales, de consultoría a un cliente

Profesional de la contabilidad categoría superior en la empresa

Administradores, directivos o empleados que pueden ejercer una influencia significativa y tomar decisiones acerca de la adquisición, utilización y control de recursos humanos, financieros, materiales e inmateriales de la entidad para la que trabaja

Profesional de la contabilidad en ejercicio

Trabaja en una firma que presta servicios profesionales

Profesional de la contabilidad en la empresa

Trabaja en campos en diversos campos que podría ser un empleado, empleador, socio, administrador.

Profesional de la contabilidad predecesor

Profesional en ejercicio que ha tenido mas recientemente el nombramiento como auditor o contador

Profesional de la contabilidad propuesto

Profesional que esta considerando aceptar el nombramiento como auditor o contador

Publicidad

Comunicación al publico con el fin de conseguir vistas al negocio profesional

Red

Tiene por objeto la cooperacion

Persona o personal con la responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad

Revisión de control de calidad del encargo

Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo

Revisor competente

Profesional con los conocimientos para revisar de manera objetiva el trabajo realizado o el servicio prestado

Salvaguarda

Son actuaciones que reducen las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales a un nivel aceptable de manera eficaz

Servicios profesionales

Actividad realizada por clientes

Socio clave de auditoria

Persona responsable de la revisión de control de calidad del encargo.

Otros socios pertenecientes al equipo del encargo que toman decisiones o realizan juicios clave sobre cuestiones significativas

Socio del encargo

Socio o persona de la firma que es responsable del encargo y de su realización, también del informe que emite en nombre de la firma, tiene autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal

Tercero con juicio y bien informado

Prueba del tercero con juicio y bien informado

La prueba de un tercero es la consideración por parte del profesional de la contabilidad de si es probable que se hubieran alcanzado las mismas conclusiones por otros.

No debe ser precisamente un profesional de la contabilidad

Seccion 200: Aplicación del Marco Conceptual - Profesionales de la Contabilidad

El profesional de la contabilidad cumplirá los principios fundamentales establecidos en la
sección 110 y aplicará el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar,
evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales.

Identificación de Amenazas

Interes Propio

Autorevisión

Abogacia

Familiaridad

Intimidación

Evaluación de Amenazas