CODIGO
DE
ETICA
SECCION 100: CUMPLIMIENTO DEL CODIGO
SECCION 110: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
SECCION 120:
MARCO CONCEPTUAL
GLOSARIO
Actividad Profesional
Cualificaciones en el área de la contabilidad o en áreas relacionadas, realizadas por un profesional de la contabilidad, como contabilidad, auditoria, servicios fiscales, consultoría de gestión y la gestión financiera
Administrador o directivo
Responsables del gobierno de la entidad o persona que ejerce un cargo similar y que puede variar de una jurisdiccion a otra
Amenazas
Las amenazas se identifican en relación al cumplimiento de los principios fundamentales, estas amenazas pueden ser:
Interes Propio
Autorrevision
Abogacia
Familiaridad
Intimidacion
Auditoria
Revisión
Cliente de Auditoría
Entidad con respecto a la cual una firma realiza un encargo de auditoria
Cliente de un encargo de aseguramiento
En el marco de un encargo de informe directo
Es el responsable de la materia objeto de analisis
En el marco de un encargo sobre afirmaciones
Es el responsable de proporcional información sobre la materia de análisis, pudiendo ser responsable de dicha materia
Cliente de un encargo de Revisión
Entidad a la cual una firma realiza un encargo de Revisión
Encargo de Aseguramiento
Subtópico
Encargo en el que el profesional de la contabilidad expresa una conclusión a cerca de los resultados de la evaluación de una materia objeto de análisis.
Encargo de aseguramiento elegible
Encargo de auditoria
Encargo en el que un profesional de la contabilidad expresa una opinión sobre si unos estados financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con un marco de información financiera aplicable
Encargo de Revisión
Realizado de conformidad con las Normas Internacionales de Encargos de Revisión y su equivalente, un profesional de la contabilidad expresa una conclusión sobre si, ha llegado a conocimiento del profesional de la contabilidad algún hecho que le lleve a pensar que los EEFF no han sido preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable
Entidad Cotizada
Entidad Cotizada
Entidad que por disposiciones legales o reglamentarias es de interés publico
Entidad en el que la auditoria se requiere por disposiciones legales o reglamentarias de conformidad con los mismos requerimientos de independencia que le son aplicables a la auditoria de las entidades cotizadas
Entidad Vinculada
Entidad que tiene el control sobre el cliente cuando el cliente es material para dicha entidad
Entidad que tiene una influencia significativa sobre el cliente y el interés en el cliente es material para dicha entidad
Una entidad que el cliente controla directa e indirectamente
Una entidad en la que el cliente tiene un interés financiero que le otorga una influencia significativa sobre dicha entidad, cuando el interés es material para el cliente y para su entidad vinculada
Una entidad que se encuentra bajo control común con el cliente si la entidad hermana y el cliente son ambos materiales para la entidad que controla tanto al cliente como a la entidad hermana
Equipo de auditoria
Miembros relacionados a un encargo de auditoria
Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de auditoria
Los que recomiendan la remuneracion
Los que realizan la supervisión
Dirección y supervisión del socio del encargo
Todos los niveles jerárquicos superiores al socio del encargo
Socio principal o socio director
Aquellos que se consulta en conexión con cuestiones técnicas o especificas
Los que realizan el control de calidad para el encargo
Los que realizan la revisión de control de calidad
Aquellos dentro de la firma de la red que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de auditoria
Equipo del encargo
Socios y empleados que realizan el encargo de auditoria
Persona contratada por la firma o por una firma de la red que realizan procedimientos en relación al encargo
Excluyendo expertos externos
Se excluye también personas de la función de auditoría interna (NIA 610)
Equipo del encargo de aseguramiento
Miembros del equipo del encargo en relacion con un encargo de aseguramiento
Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de aseguramiento
Los que recomiendan la remuneración
Los que realizan la supervisión directa
Dirección y otra supervisión del socio del encargo
Aquellos a los que se les consulta cuestiones técnicas o específicas del sector, transacciones o hechos para el encargo de aseguramiento
Realizan control de calidad para el encargo de aseguramiento
Realizan la revisión de control de calidad
Equipo del encargo de revisión
Miembros del equipo del encargo en relación con un encargo de revisión
Aquellos dentro de una firma que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de revisión
Los que recomiendan la remuneración
Los que realizan la supervisión directa
Dirección y otra supervisión del socio del encargo
Aquellos a los que se les consulta cuestiones técnicas o específicas del sector, transacciones o hechos para el encargo de revisión
Realizan control de calidad para el encargo de aseguramiento
Realizan la revisión de control de calidad
Aquellos dentro de la firma de la red que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo de revisión
EEFF
Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un margo de información financiera
Notas explicativas: Incluyen resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa
Se refiere a un conjunto completo de EEFF, tambien puede ser un solo EEFF EJ:
Balance de situación financiera
Cuenta de ingresos y gastos
Notas explicativas
EEFF con fines específicos
EEFF preparados de conformidad con un marco de información financiera diseñados para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos
EEFF sobre los que la firma ha de expresar una opinión
En el caso de una entidad aislada, los EEFF de la entidad
En el caso EEFF consolidados, también EEFF del grupo, los estados financieros consolidados
Experto externo
Persona u organización con las cualificaciones, el conocimiento y la experiencia en campos distintos de la contabilidad o auditoría
Su trabajo se utiliza para facilitar al profesional de la contabilidad la obtención de evidencia suficiente y adecuada
Firma
Profesional ejerciente individual, una sociedad
Entidad que controla la Firma
Entidad controlada por una firma
Firma de la red
Firma o entidad que pertenece a una red
Honorario Contingente
Resultado de los servicios prestados por la firma.
Unos honorarios determinados por un tribunal u otra autoridad pública no son honorarios contingentes
Incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
Actos y omisiones intencionados o no, contrarias a las Disposiciones Legales o Reglamentarias
Cometidas por
Profesionales de la contabilidad en la empresa
Profesionales de la contabilidad en el ejercicio
Independencia
Actitud mental independiente
Expresar conclusiones sin influencias que comprometan el juicio profesional
Actuar con integridad, objetividad y excepticismo profesional
Independencia aparente
Evitar hechos y circunstancias que son tan significativos que un tercero con juicio y bien informado probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional se han visto comprometidos
Información financiera histórica
Información relativa a una entidad determinada acerca de hechos económicos ocurridos en periodos anteriores
Informe de auditoría
Es en donde el auditor comunica las cuestiones clave de auditoria
Interés financiero
Participación a través de un instrumento de capital y otro valor, obligación, préstamo y otro instrumento de la deuda de una entidad.
Interés financiero directo
Que es propiedad directa, esta bajo el control de una persona o entidad
Beneficiario a través de un instrumento de inversión colectiva
Interés financiero indirecto
Interés financiero sobre la que el beneficiario no tiene control, ni la capacidad de influir sobre las decisiones de la inversión.
Marco Conceptual
Sirve para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales
Nivel aceptable
Nivel en el cual un profesional de la contabilidad, utilizando la prueba del tercero con juicio y bien informado, es probable que concluya que cumple los principios fundamentales
Periodo del encargo
Comienza cuando el equipo de auditoria empieza a llevar a cabo la auditoria y termina cuando se emite el informe de auditoría, en el caso de una auditoria recurrente finaliza cuando alguna de las partes pone fin
Periodo del encargo de aseguramiento
Comienza cuando se empieza a realizar servicios de aseguramiento y finaliza cuando se emite el informe de aseguramiento, en el caso de encargos recurrentes finaliza cuando alguna de las partes pone fin
Principios fundamentales
Objetividad
Integridad
Competencias y diligencias
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Profesional de la contabilidad
Parte 1 del Codigo
Profesional de la contabilidad
En la empresa
en ejercicio
y sus firmas
Parte 2 del Código
Profesional de la contabilidad en la empresa
Parte 3, 4a y 4b
Profesional de la contabilidad en ejercicio y sus firmas
Profesional de la contabilidad actual
Esta en ejercicio
Esta nombrado como auditor de un cliente
Presta servicios de contabilidad, fiscales, de consultoría a un cliente
Profesional de la contabilidad categoría superior en la empresa
Administradores, directivos o empleados que pueden ejercer una influencia significativa y tomar decisiones acerca de la adquisición, utilización y control de recursos humanos, financieros, materiales e inmateriales de la entidad para la que trabaja
Profesional de la contabilidad en ejercicio
Trabaja en una firma que presta servicios profesionales
Profesional de la contabilidad en la empresa
Trabaja en campos en diversos campos que podría ser un empleado, empleador, socio, administrador.
Profesional de la contabilidad predecesor
Profesional en ejercicio que ha tenido mas recientemente el nombramiento como auditor o contador
Profesional de la contabilidad propuesto
Profesional que esta considerando aceptar el nombramiento como auditor o contador
Publicidad
Comunicación al publico con el fin de conseguir vistas al negocio profesional
Red
Tiene por objeto la cooperacion
Persona o personal con la responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad
Revisión de control de calidad del encargo
Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo
Revisor competente
Profesional con los conocimientos para revisar de manera objetiva el trabajo realizado o el servicio prestado
Salvaguarda
Son actuaciones que reducen las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales a un nivel aceptable de manera eficaz
Servicios profesionales
Actividad realizada por clientes
Socio clave de auditoria
Persona responsable de la revisión de control de calidad del encargo.
Otros socios pertenecientes al equipo del encargo que toman decisiones o realizan juicios clave sobre cuestiones significativas
Socio del encargo
Socio o persona de la firma que es responsable del encargo y de su realización, también del informe que emite en nombre de la firma, tiene autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal
Tercero con juicio y bien informado
Prueba del tercero con juicio y bien informado
La prueba de un tercero es la consideración por parte del profesional de la contabilidad de si es probable que se hubieran alcanzado las mismas conclusiones por otros.
No debe ser precisamente un profesional de la contabilidad
PARTE 2: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
Seccion 200: Aplicación del Marco Conceptual - Profesionales de la Contabilidad
El profesional de la contabilidad cumplirá los principios fundamentales establecidos en la
sección 110 y aplicará el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar,
evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales.
Identificación de Amenazas
Interes Propio
Autorevisión
Abogacia
Familiaridad
Intimidación
Evaluación de Amenazas