NORMAS DE LA AUDITORIA
INDEPENDENCIA MENTAL
Son las cualidades que debe tener, obtener y mantener para
poder asumir con profesionalismo su trabajo de auditoría.
Cualidades
Relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con el personal
del o las áreas o unidades administrativas a revisar.
Responsabilidad previa en las decisiones o en la administración de las
operaciones o actividades que se revisarán.
Interés económico, directo o indirecto
Prejuicios que resulten de prestar servicios o de guardar lealtad a determinada
persona, grupo de personas, asociaciones, organismos o de actividades en las
que el auditor se vio afectado o beneficiado.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El auditor público encargado de realizar funciones en la materia, debe poseer una
preparación y experiencia profesional que lo sitúe en condiciones de prestar
satisfactoriamente sus servicios.
Conocimiento Técnico
Está determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas, mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua, que le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos
Capacidad Profesional
Es la conjugación de los conocimientos y experiencias que adquiere el auditor
público en la práctica de sus actividades profesionales y que a través del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u omisiones determinadas en las revisiones que efectúa.
Requisitos que utilizan para su aplicación
Conocimiento de métodos y técnicas aplicables a la auditoría pública, así como los estudios, experiencia y capacitación necesaria para aplicarlos en las auditorías a su cargo
Nociones de los organismos, programas, actividades y funciones gubernamentales.
Habilidad para comunicarse con claridad y eficacia, tanto en forma oral como escrita.
La práctica necesaria para desempeñar el tipo de trabajo de auditoría encomendado
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES
El auditor público debe ejecutar su trabajo de auditoría meticulosamente, con esmero e integridad; poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional, la atención, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.
Código Ético de un Auditor
Honestidad
Credibilidad
Imparcialidad
Institucionalidad
Compromiso
Supervisión
Criterio
Integración
Responsabilidad
El cuidado y diligencia profesionales implican la apropiada conjunción de los conocimientos y normas técnicos de la auditoría pública, de manera prudente y justa conforme a las circunstancias específicas de cada revisión. La carencia de éste puede ocasionar delitos o responsabilidades administrativas
Normas de Ejecución del Trabajo
Planeación y Supervisión
El titular de la instancia de control deberá elaborar anualmente un programa general de revisiones, con un enfoque moderno, fortaleciendo las acciones preventivas, el seguimiento de programas y la evaluación del desempeño, así como la operación en un ambiente de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.
Factores
Objetividad y sensibilidad de la actividad bajo examen
Originalidad de la actividad y cambios en sus condiciones.
Papel de la auditoría al proporcionar información que pueda mejorar la responsabilidad ante el público y la toma de decisiones.
Nivel y extensión de la revisión u otras formas de supervisión independiente.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Los sistemas de control interno incluyen los procesos de planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia operacional.
Obtención de Evidencia Suficiente y Competente
Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
Consiste en la comprobación de información y datos, que
sean importantes con respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinión.
DICTAMEN O INFORME
Mediante el pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados
BASES DE OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
Observación que tiene que tener un auditor
Preparados de acuerdo con las normas de información financiera.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.