ภาษีธุรกิจเฉพาะ

กิจการของธนาคารแห่งประเทศไทย ธนาคารออมสิน ธนาคารอาคารสงเคราะห์ และธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร

กิจการของบรรษัทเงินทุนหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (IFCT)

กิจการของสหกรณ์ออมทรัพย์ เฉพาะการให้กู้ยืมแก่สมาชิก หรือสหกรณ์ออมทรัพย์อื่น

กิจการของกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ ตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ

กิจการของการเคหะแห่งชาติเฉพาะการขาย หรือการให้เช่าซื ้ออสังหาริมทรัพย

กิจการรับจํานําของกระทรวง ทบวง กรม และราชการส่วนท้องถิ่น

กิจการอื่นตามที่กําหนดยกเว้นโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 240) เช่น

กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมขนาดย่อม

กิจการของบรรษัทประกันสินเชื่ออุตสาหกรรมขนาดย่อม

กิจการของธนาคารเพื่อการส่งออกและนําเข้าแห่งประเทศไทย

กิจการขององค์การเพื่อการปฏิรูประบบสถาบันการเงิน

กิจการของบรรษัทบริหารสินทรัพย์สถาบันการเงิน

กิจการขายหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาด
หลักทรัพย์

กิจการของบรรษัทตลาดรองสินเชื่อที่อยู่อาศัย

กิจการของการเคหะ เฉพาะการให้กู้ยืมเงินตามโครงการพัฒนาคนจนในเมือง

กิจการของสถาบันพัฒนาองค์การชุมชน(องค์การมหาชน) เฉพาะการประกอบ
กิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

กิจการของกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษาตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษา

รายรับของธนาคารพาณิชย์ที่เป็นกิจการวิเทศธนกิจ

รายรับที่เป็นดอกเบี้ย ของกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย

รายรับที่ เป็นกําไรของกิจการธนาคาร

รายรับที่เป็นกําไรของกิจการซื้อและขายหลักทรัพย

รายรับที่เป็นกําไรของกิจการขายอสังหาริมทรัพย์

ร้อยละ 0.1

สําหรับรายรับจากการกิจการขายหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยตลาด
หลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์

ร้อยละ 2.5

กิจการประกันชีวิต

กิจการโรงรับจํานํา

ร้อยละ 3

กิจการธนาคารพาณิชย์

กิจการธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์

กิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากําไร

กิจการอื่นที่จะกําหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

รายรับ * อัตราภาษี

ผู้มีสิทธิขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่

ผู้ประกอบกิจการที่มีหน้าที่เสียภาษี ซึ่งได้ชําระภาษีไว้เกิน หรือผิด หรือซํ ้า

ผู้ไม่มีหน้าที่เสียภาษีแต่ได้ชําระภาษีไว้

แบบคําร้องขอคืนเงินภาษีอากร

แบบ ค.10

เอกสารที่ต้องแนบพร้อมคําร้องขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ

หนังสือรับรองการจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล กรณีผู้ขอคืนเป็นนิติบุคคล

ใบเสร็จรับเงินภาษีธุรกิจเฉพาะ

หลักฐานอื่นที่เกี่ยวจ้องกับประเด็นที่ขอคืน

กําหนดเวลายื่นคําร้อง

ยื่นคําร้องขอคืนเงินภาษีภายใน 3 ปี นับแต่วันพ้นกําหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี

ความผิดทางแพ่ง

เบี้ยปรับ

กรณีมิได้ยื่นคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะจะต้องเสียเบี้ยปรับอีก 2 เท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในแต่ละเดือนภาษีตลอดระยะเวลาที่ไม่จดทะเบียนหรือเป็นเงิน1,000 บาทต่อเดือนแล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า

กรณีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะภายในกําหนดเวลาจะต้องเสีย
เบี้ยปรับอีก 2 เท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในแต่ละเดือนภาษี

กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีไว้ไม่ถูกต้องหรือมีข้อผิดพลาดเป็นเหตุให้จํานวน
ภาษีที่ต้องเสียในแต่ละเดือนคลาดเคลื่อนไปจะต้องเสียเบี้ยปรับอีก 1 เท่าของเงินภาษีที่เสียคลาดเคลื่อน

เงินเพิ่ม

กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีภาษีธุรกิจเฉพาะฉบับปกติล่าช้า และมีเงินภาษีต้องชําระผู้ประกอบกิจการต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชําระตามแบบแสดงรายการ

ความผิดทางอาญา

กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีภาษีธุรกิจเฉพาะฉบับปกติล่าช้า

ต้องรับผิดระวางโทษปรับจํานวน 2,000 บาทหรือทัังจําทัั้งปรับ

เป็นบุคคล คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หรือนิติบุคคล

บุคคลธรรมดา

คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล

กองมรดก

ห้างหุ้นส่วนสามัญ

กองทุน

หน่วยงานหรือกิจการของเอกชนที่กระทําโดยบุคคลธรรมดาตั้งแต่ 2 คนขึ้นไปอันมิใช่นิติบุคคล

องค์การของรัฐบาล สหกรณ์ และองค์กรอื่นที่กฎหมายกําหนดให้เป็นนิติบุคคล

ประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

การธนาคาร

การประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์

การรับประกันชีวิตตามกฎหมายว่าด้วยการประกันชีวิต

การรับจํานําตามกฎหมายว่าโรงรับจํานํา

การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากําไร

การขายหลักทรัพย์

การประกอบกิจการอื่น

กิจการซื้อและขายคืนหลักทรัพย์

การประกอบธุรกิจแฟ็คเตอริง เป็นกิจการที่อย่ใูนบังคับต้องเสียภาษี
ธุรกิจเฉพาะ

“ธุรกิจแฟ็ คเตอริง” หมายความว่า ธุรกิจที่ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการตกลงจะโอนทรัพย์สินที่จะได้รับจากการชําระหนี ้ เนื่องจากการขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างตนกับลูกหนของตนให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจแฟ็คเตอริงโดยผู้ประกอบธุรกิจแฟ็คเตอริงจะให้สินเชื่อ ซึ่งรวมถึงการให้กู้ยืมเงินและการทดรองจ่ายแก่ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการ และรับที่ดําเนินการอย่างหนึ่งอย่างใด

ประกอบกิจการในราชอาณาจักร

มีความหมายเช่นเดียวกับผู้ประกอบการที่มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งอธิบายไว้แล้วในเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมทั้งในกรณีที่บุคคลอยู่นอกราชอาณาจักรประกอบกิจการโดยผ่านผู้ประกอบการหรือตัวแทนของตนที่อยู่ในราชอาณาจักรให้ถือว่าประกอบกิจการในราชอาณาจักร

รายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ ที่ผู้ประกอบกิจการได้รับหรือพึงได้รับเนื่องจากการประกอบกิจการ

รายรับของผ้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

กิจจการธนาคาร ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรือกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ หรือกําไรก่อนหักรายจ่ายใดๆ จากการ
ซื้อหรือขาย

กําไรก่อนหักรายจ่ายใดๆ จากการแลกเปลี่ยนหรือซื้อขายเงินตรา การออกตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี ้ใดๆ หรือการส่งเงินไปต่างประเทศ

กิจการประกันชีวิต ได้แก่ ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ

กิจการโรงรับจํานํา

ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม

เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือประโยชน์ใดๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายของที่หลุดจํานําเป็นสิทธิ

กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากําไร รายรับจากการประกอบกิจการคือ รายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ

กิจการขายหลักทรัพย์ ตามกฎหมายว่าด้วยตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์ รายรับจากการประกอบกิจการคือ รายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ

กิจการซื้อและขายคืนหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุญาตจากคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

ธุรกิจแฟ็คเตอริง ได้แก่ ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ

หน้าที่ในการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ต้องยื่นคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะแบบ ภ.ธ.01 ภายใน 30 วัน นับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ

วิธีการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

แบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.01)

การกรอกแบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ชื่ออผู้ประกอบกิจการ

ชื่อและสถานที่ตั้งสถานประกอบการ

วันเริ่มประกอบกิจการ

ประเภทของการประกอบกิจการ

เอกสารแนบ

การลงชื่อของผู้ประกอบกิจการ และการประทับตรานิติบุคคล

เอกสารที่ต้องแนบพร้อมแบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

สําเนาหรือภาพถ่ายทะเบียนบ้าน และหรือหลักฐานแสดงการอยู่อาศัย

สําเนาหรือภาพถ่ายสัญญาเช่าอาคารอันเป็นที่ตั ้งสถานประกอบการ

สําเนาหรือภาพถ่ายหนังสือสัญญาจัดตั้งห้างหุ้นส่วน

สําเนาหรือภาพถ่ายหนังสือรับรองของนายทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทกระทรวง
พาณิชย์

ภาพถ่ายบัตรประจําตัวกรรมการผู้จัดการ หรือหุ้นส่วนผู้จัดการ ในกรณีเป็น
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

แผนที่สังเขปหรือภาพข่ายสถานประกอบการ

เอกสารอื่นๆ (ถ้ามี)

กําหนดเวลาในการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ต้องยื่นคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะภายใน 30 วัน นับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ

สถานที่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ในกรุงเทพมหานคร

สํานักงานภาษีสรรพากรพื้นที่ ที่สถานประกอบการตั้งอยู่หรือ

สํานักงานเขตท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่

ในจังหวัดอื่น

สํานักงานสรรพากรอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สถานประกอบการ
ตั้งอยู่

Subtopic

**ผู้ประกอบการธุรกิจเฉพาะบางประเภทไม่ต้องจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ได้แก่

ผู้ประกอบกิจการขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย

ผู้ประกอบกิจการที่ประกอบการเป็นการชั่วคราว

ผู้ประกอบการอื่นตามที่อธิบดีประกาศกําหนดเมื่อมีเหตุอันสมควร

ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

การแสดงใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะสูญหาย ถูกทําลาย หรือชํารุด

การเปลี่ยนแปลงรายการที่ได้จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะไว้แล้ว

การเปลี่ยนแปลงชื่อสถานประกอบการ ประเภทกิจการ ประเภทสินค้าหรือ
บริการเป็นต้น ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่มีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น

การเปิดสถานประกอบการเพิ่มเติม ให้แจ้งก่อนวันเปิดสถานประกอบการ
เพิ่มเติมไม่น้อยกว่า 15 วัน

การปิดสถานประกอบการบางแห่งให้แจ้งภายใน 15 วันนับแต่วันเปิดสถาน
ประกอบการ

การย้ายสถานประกอบการ ให้แจ้งก่อนวันย้ายสถานประกอบการไม่น้อยกว่า
15 วัน

การหยุดประกอบกิจการชั่วคราวเป็นเวลาติดต่อเกินกว่า 30 วัน ให้แจ้งการ
หยุดดังกล่าวภายใน 15 วัน นับแต่วันหยุดประกอบกิจการชั่วคราว

การเลิกประกอบกิจการให้แจ้งภายใน 15 วัน นับแต่วันเลิกประกอบกิจการ

หน้าที่ในการออกใบรับ

ได้รับชําระแต่ละครั้งเกิน 100 บาท ต้องออกใบรับให้แก่ ผู้จ่ายเงินหรือผู้ชําระราคาในทันทีทุกคราวที่รับเงินหรือรับชําระราคา

หน้าที่ในการจัดทํารายงาน

จัดทํารายงานแสดงรายรับก่อนหักรายจ่ายที่ต้องเสียภาษีและรายรับที่ไม่ต้องรวมคํานวณเพื่อเสียภาษ

หน้าที่ในการเก็บรักษารายงานและเอกสารหลักฐาน

ต้องเก็บและรักษารายงานพร้อมทั้งเอกสารประกอบ การลงรายงานหรือเอกสารที่อธิบดีกําหนดไว้ ณ สถานประกอบการจัดทํารายงานนั ้น

หน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ

บุคคลซึ่งประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่ไม่ได้รับการยกเว้น

ผู้มีหน้าที่รับผิดชอบในการประกอบกิจการในราชอาณาจักรของผู้ประกอบกิจการ
อยู่นอกราชอาณาจักร

ลูกจ้าง ตัวแทน หรือผู้ทําการแทนซึ่งมีอํานาจในการจัดการแทนโดยตรงหรือโดย
ปริยายที่อยู่ในราชอาณาจักรของผู้ประกอบกิจการ

แบบแสดงรายการที่ใช้และกําหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการ

ยื่นนแบบแสดงรายการและชําระภาษีโดยใช้แบบ ภ.ธ.40

ยื่นแบบแสดงรายการเป็นรายเดือนภาษี ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ในเดือนภาษีใด ถ้าจํานวนภาษีธุรกิจเฉพาะไม่ถึง 100 บาทให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะสําหรับเดือนภาษีนั้น แต่ผู้ประกอบกิจการหรือผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ยังคงมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการตามปกติ

สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ

ณ สํานักงานสรรพากรอําเภอหรือเขตที่สถานประกอบการตััง

(www.rd.go.th)