CONTABILIZACION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

Fundamentos del IVA

Un impuesto real, que como tal tiene en cuenta las circunstancias económicas personales de los consumidores

El contrario, grava cosas,para el efecto, el consumo de bienes y servicios

También un impuesto indirecto, por cuanto se puede trasladar durante toda la cadena de producción-distribución, hasta llegar al consumidor final quien realmente soporta el pago

De causación instántanea, significa que cada vez que ocurre el hecho generador, debe ser cobrado(generado) y causado el impuesto

Antecedente mas remoto del impuesto es la "alcabala" española, hacia 1642, el cual también fue cobrado en Colombia en la época de Colombia

ESTRUCTURA Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Monofásico

Cuando grava solo una de las fases de
la cadena producción-distribución

Plurifásico

Grava todas las fases de la cadena,
con lo cual cada de los que intervienen
se convierte en responsable

Volumen de ventas

Valor Agregado IVA

Opera bajo el principio del crédito, lo que significa que lo recaudado por el estado es igual al valor del impuesto generado o repercutido (en las ventas) disminuido con el impuesto pagado en las compras (descontable o soportado)

Lo constituye, la venta de bienes, la prestación de servicios, en el territorio nacional, la importación de bienes, muebles, inmuebles e intangibles y la operación de juegos de suerte y azar(Art. 420.E.T.)

CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS

Gravados

Aquel cuando al venderlo debe someterse a alguna de las tarifas existentes de Iva

Exentos

Causa el impuesto a una tarifa 0%

Condición y beneficio de bien es únicamente para el productor.

Excluidos

Cuando no causa el impuesto

IMPUESTOS DESCONTABLES

Los Iva que se pagan en la adquisición de bienes y servicios pueden ser tratados como descontables.

Deben cumplir con unos requisitos básicos; estar soportados, ser solicitados dentro de la oportunidad legal, tener relación de causalidad con la actividad gravada y ser sometido a proporcionalidad

Otorgan derecho a IVA descontable las operaciones que resulten computables como costo o gasto en declaración de Renta(Art 488 E.T.)

CONTABILIZACION DEL IVA

Importante señalar que de acuerdo con las normas contables deberá crearse una cuenta dentro de los pasivos en la que se haga la contabilización del IVA (generado y descontable) y que permita cumplir adecuadamente con las obligaciones y deberes formales tributarios relacionados con el impuesto.

Así la cuenta en mención se
acreditará con:

El valor causado del impuesto generado por la venta de bienes y servicios gravados

El valor del impuesto derivado de las devoluciones en compras gravadas

Se Debitará:

El valor del impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios

El valor del impuesto derivado de las devoluciones en ventas gravadas

SALDOS A
FAVOR DE IVA

Originarse básicamente por tres razones:

Los impuestos descontables
exceden a los impuestos generados

Durante el periodo fiscal le practicaron
al responsable muchas retenciones de IVA y las mismas superan el valor que se debe pagar por el impuesto

El responsable es un productor de bienes exentos o un exportador