ภาษีเงินได้นิติบุคคล
(Corporate Income Tax)

ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

ฐานกําไรสุทธิ

ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ฐานการจําหน่ายเงินกําไรออกไปจากประเทศไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

กิจการซึ่งดําเนินการเป็นทางค้า หรือหากําไร

กิจการร่วมค้า (Joint Ventrue)

มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้

นิติบุคคลที่อธิบดีกําหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา

นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี

นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากําไร

นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร

แหล่งเงินได้

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

รอบระยะเวลาบัญชี

รอบระยะเวลาบัญชีโดยทั่วไป

รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกําไรสุทธิ

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญช

การคํานวณเงินได้นิติบุคคลจากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญช

สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ

สํานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา(สรรพากรเขต) ในท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั้งอยู่

ธนาคารพาณิชย์ไทย และสาขา ในเขตกรุงเทพมหานคร

ในเขตจังหวัดอื่น ให้ยื่น ณ

ที่ว่าการอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั ้งอยู่ ในกรณีสํานักงานสรรพากรอําเภอ
มิได้ตั ้งอยู่ ณ ที่ว่าการอําเภอให้ยื่น ณ สํานักงานสรรพากรอําเภอ

สํานักงานสาขาของธนาคารพาณิชย์ไทยในเขตอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักใหญ่ตั้งอยู่

การคํานวณกําไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

รายได้ที่ต้องนํามาคํานวณภาษี

รายได้จากกิจการ

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทํา

เกณฑ์การพิจารณารายได้

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

ยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา

ยกเว้นตามกฎหมายอื่น

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ

รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ตรี

ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน

การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจะต้องไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุน

หลักเกณฑ์และวิธีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา

การตีราคาทรัพย์สิน

การโอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทน

การคํานวณมูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สิน เมื่อมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ

การตีราคาสินค้าคงเหลือ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าที่ส่งเข้ามาจากต่างประเทศ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ

การจําหน่ายหนี้สูญ

การคํานวณเงินปันผลเป็นรายได้

ดอกเบี้ยกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย

เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกําไร

มูลนิธิหรือสมาคม

ภาษีขาย

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม)

เงินสํารองต่างๆ

เงินกองทุน

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็ นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล

ค่ารับรองหรือค่าบริการ

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร

การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทนของผ้เป็ นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

เงินเดือนของผ้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะส่วนที่จ่ายเกินสมควร

รายจ่ายซึ่งกําหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริงหรือรายจ่ายซึ่งควรจะได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีอื่น

ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองและใช้เอง

ดอกเบี้ยที่คิดให้สําหรับเงินทุน เงินสํารองต่างๆ หรือเงินกองทุนของตนเอง

ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆ หรือ
ขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆ เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปี ปัจจุบัน

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากําไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติ
โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญหรือสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทํา

ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาตํ่าลง ทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตรา 65 ทวิ

รายจ่ายซึ่งผ้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

รายจ่ายใดๆ ที่กําหนดจ่ายจากผลกําไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว

รายจ่ายที่มีลักษณะทํานองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (19) ซึ่งจะกําหนดโดยพระ
ราชกฤษฎีกา

เงินบริจาค

หักเป็นเงินบริจาคได้ 2 เท่า

แต่ต้องไม่เกินร้ อยละ 10 ของกําไรสุทธิก่อนหักรายจ่าย
เพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา

หักเป็นเงินบริจาคได้ 1 เท่า

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะฯ3

รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา4

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลโดยทั่วไป คือ ร้อยละ 30

การลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

ลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป

ลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งมีทุนชําระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาทและมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท(SMEs)

การยื่นแบบแสดงรายการและชําระภาษี

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน
นับจากวันสุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

การเสียภาษีเงินได้จากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

ระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50
ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญช