ภาษีเงินได้นิติบุคคล
(Corporate Income Tax)

ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

ฐานกำไรสุทธิ

ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ฐานการจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานรายรับก่อนหัการยจ่าย

1. กิจการขนส่งระหว่างประเทศ

กรณีรับคนโดยสาร

อัตราภาษีร้อยละ 3

กรณีรับขนของ

อัตราภาษีร้อยละ 3

2. มูลนิธิหรือสมาคม

รายได้ที่ได้รับการยกเว้น

ค่าลงทะเบียนหรือค่าบำรุงที่ได้รับจากสมาชิก

เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการรับบริจาค

เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา

รายได้ที่ต้องนำมาคำนวนภาษี

รายได้จากกิจการ

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทำ

เกณฑ์การพิจารณารายได้

ให้นำรายได้ที่เกิดขึ้นรอบระยะเวลาบัญชีใด เเม้ว่าจะยังไม่ได้รับชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นมารวมคำนวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีนันเเละนำรายจ่ายทั้งสิ้นที่เกี่ยวกับรายได้นั้นเเม้จะยังมิได้จ่ายในรอบระยะบัญชีนั้นมารวมคำนวณเป็นรายจ่ายของระยะเวลาบัญชีนั้น

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

ยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา

การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ

การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องรายจ่าย

ยกเว้นตามกฏหมายอื่น

เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี

เงินสำรองต่างๆ

เงินกองทุน

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล

ค่ารับรองหรือค่าบริการ

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

เบี้ยปรับเเละเงินเพิ่มภาษีอากร

การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบเเทนของผู้เป็นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

เงินเดือนของผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะส่วนที่จ่ายเกินสมควร

รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริงหรือรายจ่ายซึ่งควจะได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชี

ค่าตอบแทนเเก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองเเละใช้เอง

ดอกเบี้ยที่คิดให้สำหรับเงินทุน เงินสำรองต่างๆ หรือเงินกองทุนตนเอง

ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆหรือขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆเว้นเเต่ผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน5ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปีปัจจุบัน

รายจ่ายซึ่งมิใช้รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฮพาะ

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

ค่าซื้อทรัพย์สินเเละรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญหรือสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทำ

ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาต่ำลงทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตรา 65 ทวิ

รายจ่ายซึ้งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

รายจ่ายใดๆที่กำหนดจ่ายจากผลกำไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีเเล้ว

รายจ่ายที่มีลักษณะทำนองเดียวกับที่ระบุไว้ใน(1)ถึง(19)ซึ่งกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

รอบระยะเวลาบัญชี

รอบระยะบัญชีโดยทั่วไป

จะต้องเท่ากับ 12 เดือน โดยจะเริ่มต้นเเละสิ้นสุดเมื่อไดก็ได้

รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน

ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ

สำนักงานสรรพกรพื้นที่สาขาในท้องที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่

ธนาคารพาณิชย์ไทย เเละสาขาในเขตกรุงเทพมหานคร

ในเขตจังหวัดอื่น ให้ยื่น ณ

ที่ว่าการอำเภอหรือกิ่งอำเภอท้องที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่

สำนักงานสาขาของธนาคารพาณิชย์ไทยในเขตอำเภอหรือกิ่งอำเภอที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานเงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

เงินได้ที่ต้องหีกภาษี ณ ที่จ่าย

เงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศซึ่งผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษี ได้เเก่ เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)3(4)(5)เเละ(6)

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมาย

บริษัท จำกัด

บริษัทมหาชน จำกด

ห้างหุ้นส่วน จำกัด

ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน

สำนักงานปฎิบัติการภูมิภาค

2.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น เข้ามากระทำหรือประกอบกิจการในประเทศไทยโดยมิได้ประกอบกิจการในประเทศที่จดทะเบียนจัดตั้งบริษัท

2. กระทำกิจการในที่อื่นๆรวมทั้งในประเทศไทย

3. กระทำกิจการในที่อื่นๆรวมทั้งในประเทศไทยเเละกิจการที่กระทำนั้นเป็นกิจการขนส่งระหว่างประเทศ

4. มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยเเต่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา40(2)(3)(4)(5)หรือ(6)ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย(มาตรา70)

5. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยตามมาตรา 76 วรรคสองเเละมาตรา 76 ทวิเเห่งประมวลรัษฎากร

6. มิได้เข้ามาทำกิจการในประเทศไทยโดยตรงหากเเต่มีลูกจ้างหรือผู้ทำการเเทนหรือผู้ทำการติดต่อซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย

3. กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางค้า หรือหากำไร

รัฐบาลต่างประเทศ

องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ

นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกำหมายของต่างประเทศ

4. กิจการร่วมค้า

บริษัท กับ บริษัท

บริษัทกับห้างหุ่นส่วนนิติบุคคล

ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

บริษัทเเละห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับบุคคลธรรมดา คณะบุคคลที่มิใช้นิติบุคคล ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือนิติบุคคลอื่น

5. มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้

6. นิติบุคคลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีเเละประกาศในราชกิจจานุเบกษา

หักเป็นเงินบริจาคได้ 2 เท่า

เเต่ต้องหักไม่เกินร้อยละ10ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่าย

หักเป็นเงินบริจาคได้1เท่า

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ

รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา

อัตราภาษี

หักจากจำนวนเงินที่จำหน่ายในอัตราร้อยละ10

นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี

1. นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

2. นิตืบุคคลที่ไม่เเสวงหากำไร

3. นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฏากร

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามข้อผูกพันที่ประเทศไทยมีอยู่ตาวสัญญาว่าด้วยความร่วมมือทางเศรษฐกิจหรือทางเทคนิคระหว่างรัฐบาลไทยกันรัฐบาลต่างประเทศ

บริษัทจำกัดที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน

บริษัทจำกัดเเละนิติบุคคลที่มีสภาพเช่นเดียวกับบริษัทจำกัดซึ้งตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือต่างประเทศจะได้รับการยกเว้นภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

เเหล่งเงินได้

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยคำนวณการเสียภาษีตามหลักเเหล่งเงินได้ทั่วโลก

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งตามกฎหมายต่างประเทศให้เสียภาษีเงินได้เฉพาะจากกิจการ