ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
(Personal Income Tax)
เงินได้พึงประเมิน
เงิน
ตราสารที่มีค่าเสมือนเงินสดที่ได้รับ
ทรัพย์สินซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน
ทรัพย์สินหรือสิ่งที่ได้รับและสามารถคิด
คํานวณได้เป็นเงินในระหว่างปีภาษีนั้น
ประโยชน์ซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน
สิ่งที่ได้รับมากไม่ใช่เงินหรือทรัพย์สิน
แต่เป็นประโยชน์ที่ได้รับซึ่งสามารถนํามาคํานวณได้เป็นตัวเงิน
เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้
ให้ทั้งเงินเดือนและออกภาษีแทนให้ด้วย
เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกําหนด
เครดิตภาษี = อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล x เงินปันผลหรือส่วนแบ่งกําไรที่ได้รับ
100 -อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล
แหล่งเงินได้
เงินได้เกิดจากแหล่งในประเทศ
หน้าที่งานที่ทําในประเทศไทย
กิจการที่ทําในประเทศไทย
กิจการของนายจ้างในประเทศไทย
ทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย
เงินได้จากแหล่งนอกประเทศ
เงินได้ที่ได้รับการยกเว้น
การยกเว้นตามมาตรา 42 แห่งประมวลรัษฎากร
การยกเว้นตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 126
การยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา
การยกเว้นตามกฎหมายอื่น
ประเภทเงินได้พึงประเมินและการหักค่าใช้จ่าย
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1
เงินเดือน ค่าจ้าง
หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของเงินได้
แต่รวมกันแล้วต้องไม่เกิน 100,000 บาท
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2
หน้าที่หรือตําแหน่งงานที่ทํา
หรือจากการรับทํางานให้
หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของเงินได้
แต่รวมกันแล้วต้องไม่เกิน 100,000 บาท
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3
ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์
หักค่าใช้จ่ายได้เฉพาะเงินได้ที่เป็นค่าแห่งลิขสิทธิ์โดยให้หักเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของค่าแห่งลิขสิทธิ์แต่รวมกันไม่เกิน 100,000 บาท
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 4
ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้
ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกําไร
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5
เงินได้จากการให้เช่า
การหักค่าใช้จ่าย
บ้าน 30%
ที่ดินใช้ในการเกษตรฯ 20%
ที่ดินไม่ได้ใช้ในการเกษตรฯ 20%
ยานพาหนะ 30%
อื่นๆ 10%
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 6
เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี
ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอื่น
การหักค่าใช้จ่าย
หักตามความจําเป็นและสมควร
การประกอบโรคศิลป ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 60
อื่นๆนอกจากโรคศิลปร้อยละ 30
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 7
การรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้อง
ลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ
การหักค่าใช้จ่าย
หักตามความจําเป็นและสมควร
หักตามอัตราเหมาในอัตราร้อยละ 60
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8
เงินได้จากการธุรกิจ
การหักค่าใช้จ่าย
หักตามความจําเป็นและสมควร
หักตามอัตราเหมาในอัตราร้อยละตามที่กฎหมายกําหนด
ฐานภาษีเงินได้
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา=ฐานภาษี(เงินได้สุทธิ)x อัตราภาษี
เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
เริ่มตั้งแต่เมื่อคลอดแล้วอยู่รอดเป็นทารกและ
สิ้นสุดลงเมื่อถึงแก่ความตาย
ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี
กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง
ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคล
ห้างหุ้นส่วนสามัญ
บุคคลธรรมดาตั้งแต่ 2 คนขึ้นไป ตกลงเข้าทุนกัน
เพื่อกระทํากิจการร่วมกันมีวัตถุประสงค์ในการที่จะ
แบ่งปันผลกําไรที่พึงได้จากกิจการที่ทําร่วมกัน
คณะบุคคล
บุคคลธรรมดาตั้งแต่ 2 คนขึ้นไป ตกลงกระทําการอย่างใดอย่างหนึ่งร่วมกัน
โดยไม่จําเป็นต้องแบ่งปันผลกําไรที่จะพึงได้จากกิจการร่วมกัน
วิสาหกิจชุมชน
ส่งเสริมวิสาหกิจชุมชน เฉพาะที่เป็นห้างหุ้นสามัญ
หรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
วิธีการเสียภาษี
การเสียภาษีโดยการประเมินตนเอง
การเสียภาษีโดยการประเมินของเจ้าพนักงาน
การเสียภาษีโดยการหักภาษี ณ ที่จ่าย
การคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมิน
ประเภทที่ 5-8 ในเดือนมกราคม-เดือนมิถุนายน
การคํานวณมี 3 ขั้นตอน
การคํานวณภาษีตามวิธีที่ 1 (ฐานเงินได้สุทธิ)
การคํานวณภาษีตามวิธีที่ 2 (ฐานเงินได้พึงประเมิน)
เปรียบเทียบภาษีตามวิธีที่ 1 กับวิธีที่ 2
การคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นปี
การคํานวณภาษีตามวิธีที่ 1 (ฐานเงินได้สุทธิ)
การคํานวณภาษีตามวิธีที่ 2 (ฐานเงินได้พึงประเมิน)
เปรียบเทียบภาษีตามวิธีที่ 1 กับวิธีที่ 2
ค่าลดหย่อน
ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
คู่สมรสของผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
บุตร คนละ 30,000 บาท
บิดามารดาของผู้มีเงินได้ หรือคู่สมรสคนละ 30,000 บาท
อุปการะเลี้ยงดูคนพิการหรือคนทุพพลภาพคนละ 60,000 บาท
เบี้ยประกันชีวิต
เบี้ยประกันชีวิต
หักได้ตามจ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท
เบี้ยประกันชีวิตแบบบํานาญ
หักลดหย่อนได้ในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้
ที่นํามาเสียภาษีเงินได้ในแต่ละปี แต่ไม่เกิน 200,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพของผ้มีเงินได้
หักลดหย่อนได้ตามจ่ายจริง
แต่ไม่เกิน 15,000บาท
เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดาของผ้มีเงินได้และคู่สมรส
จ่ายจริงแต่ไม่เกิน15,000 บาท
เงินสะสมจ่ายเข้ากองทุนสํารองเลี้ยงชีพ
หักได้ตามจ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท
ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมสํารองเลี้ยงชีพ(RMF)
หักได้ไม่เกินร้อยละ 15เงินได้พึงประเมินที่ได้รับ
ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้ในปีภาษีนั้น
ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว(LTF)
อัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงิน
ได้เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 500,000 บาท
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัย
ตามจํานวนเงินที่ได้จ่ายไปจริงแต่ไม่
เกิน 100,000 บาท
เงินสมทบกองทุนประกันสังคม
เงินสะสมกองทุนการออมแห่งชาติ
ตามจํานวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 500,000 บาท
เงินบริจาค
เงินบริจาค หักได้ 2 เท่าของที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินคงเหลือหลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น ๆ
เงินบริจาคหักได้ตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินคงเหลือหลังจาก
หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น ๆ ประเภท 2 เท่าแล้ว