บทที่3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.ฐานกำไรสุทธิ

ผู้มีหน้าที่เสียเงินได้

ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

บริษัท จำกัด

บริษัทมหาชน จำกัด

ห้างหุ้นส่วนจำกัด

ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน

สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค

ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ

กิจการร่วมค้า

รายได้ที่ต้องนำมาคำนวนภาษี

รายได้จากกิจการ

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทำ

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้น

1.ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

2.ยกเว้นตามพระราชฎีกา

2.1การยกเว้นภาษีเงินไเ้ที่เกี่ยวข้องกับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ

2.2การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องรายจ่าย

3.การยกเว้นตามกฎหมายอื่น

อัตราภาษี

หุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป จัดเก็บร้อยละ 20 ของกำไรสุมธิ

ทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท(SMEs)

เงื่อนไขการคำนวนกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ

1.รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ตรี ไม่ถือเป็นรายจ่าย

2.ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์

3.การตีราคาสินทรัพย์

ให้ถือตามราคาที่เพิ่งซื้อ

4.การโอรทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทน

โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร ให้ประเมินตามราคาตลาดวันที่โอน

5.การคำนวนมูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สินเมื่อมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ

ให้คำนวนค่าหรือราคาเป็นเงินไทยตามราคาตลาดในวันที่มารับหรือจ่ายไปนั้น

6.การตีราคาสินค้าคงเหลือ

ให้คำนวนตามราคาทุนหรือราคาตลาด แล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่าและให้ถือเป็นราคานี้เป็นราคาคงเหลือยกมาสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีใหม่ด้วย

7.การคำนวนราคาทุนของสินค้าที่ส่งเข้ามาจากต่างประเทศ

ยึดตามราคาตลาด

8.การคำนวนราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ

ให้คำนวนเป็นเงินตราไทย ตามอัตราแลกเปลี่ยนในท้องตลาดของวันที่ได้สินค้านั้นมา

9.การจำหน่ายหนี้สูญ

1.ต้องเป็นหนี้จากการประกอบกิจการหรือเนื่องจากการประกอบกิจการ

2.ต้องเป็นหนี้ที่ยังไม่ขาดอายุความและมีหลักฐานโดยชัดแจ้งที่สามารถฟ้องลูกหนี้ได้

10.การคำนวนเงินปันผลเป็นรายได้

คำนวนเป็นรายได้เพีบงกึ่งหนึ่งของจำนวนที่ได้

13มูลนิธิหรือสมาคม

14.ภาษีขาย

ไม่นับเป็นรายได้

เงื่อนไขการคำนวนกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี

1.เงินสำรองต่างๆ

2.เงินกองทุน

3.รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา การกุศล

4.ค่ารับรองหรือค่าบริการ

5.รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

6.เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร

7.การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทนของผู้เป็นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

8.เงินเดือนของผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะที่จ่ายเกินสมควร

9.รายจ่ายซึ่งกำหนดขึ้นเองโดยไม่ได้จ่ายจริง

10.ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองและใช้เอง

11.ดอกเบี้ยที่คิดให้สำหรับเงินทุน เงินสำรองต่างๆหรือเงินกองทุนของตนเอง

12.ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆ หรือขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆ เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกิน 5 ปีก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน

13.รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

14.รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

15.ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติโดยไม่มีเหตุผลอันควร

16.ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทำ

17.ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาต่ำลง ทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตตา 65 ทวิ

18.รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

19.รายจ่ายใดๆที่กำหนดจ่ายจากผลกำไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว

20.รายจ่ายที่มีลักษณะทำนองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (19) ซึ่งจะกำหนดโดยพระราชฎีกา

การคำนวนภาษีได้

1.ครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

2.สิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

2.ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ผู้มีหน้าที่เสียภาษี

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศ เข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทยประเภทกิจการขนส่งระหว่างประเทศ

1.1กรณีรับขนคนโดยสาร รายได้เกิดจากค่าโดยสาร ค่าธรรมเนียมและประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บในประเทศไทย อัตราภาษีร้อยละ 3

1.2กรณีรับขนของ รายได้เกิดจากค่าระวางค่าธรรมเนียม เนื่องในการขนของออกจากประเทศไทยเท่านั้น อัตราภาษีร้อยละ 3

การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี

ภ.ง.ด. 52 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการแล้วมีรายได้

รายได้ที่ได้รับการยกเว้น

ค่าลงทะเบียนหรือค่าบำรุงที่ได้รับจากสมาชิก

เงินหรือทรัพย์สินที่ได้รับจากการบริจาค

เงินหรือทรัพย์ที่ได้รับการการให้โดยเสน่หา

อัตราภาษี

เงินได้ตามมาตรา 40(8) ร้อยละ2

เงินได้อื่นๆนอกจากมาตรา 40(8) ร้อยละ10

การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี

ภ.ง.ด.55 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

3.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่างประเทศ แต่เนื่องจากนิติบุคคลนั้นไม่ยื่นรายการ ไม่ทำบัญชี ทำบัญชีแต่ไม่สมบูรณ์ เจ้าพนักงานมีอำนาจประเมินภาษีในอัตราร้อยละ5ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย

3.ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) (3) (4) (5) หรือ (6)

อัตราภาษี

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) (3) (4) (5) และ (6) นอกจากเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ร้อยละ15

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ร้อยละ10

การยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษี

ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน

4.ฐานการจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากต่างประเทศ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษี

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งจำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากกำไรออกไปจากประเทศไทย

อัตราภาษี

เสียภาษีโดยหักจากจำนวนเงินที่จำหน่ายในอัตราร้อยละ 10

การยื่นแบบแสดงรายการและการชำระภาษี

ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

บริษัทจำกัด

บริษัทมหาชน จำกัด

ห้างหุ้นส่วนจำกัด

ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน

2.บริษัทหรือห้สงหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้นเข้ามากระทำกิจการในประเทศไทย

2.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการในที่อื่นๆรวมทั้งในประเทศไทย

3.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิจิบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการอื่นๆรวมทั้งในประเทศไทย กระทำเป็นกิจกรขนส่งระหว่างประเทศ

4.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้ประกอบกิจการในไทยแต่ได้รับเงินพึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

5.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิจิบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ได้จำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย

6.4.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้เข้ามาทำกิจการในประเทศไทยโดยตรงหากแต่มีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทนในประเทศไทย

3.กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางค้าหรือหากำไร

รัฐบาลต่างประเทศ

องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ

นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ

4.กิจการร่วมค้า Joint Venture

กิจการที่ดำเนินการร่วมกันเป็นทางค้าหรือหากำไร

5.มูลนิธิหรือสมาคมที่ร่วมกิจการซึ่งมีรายได้

6.นิติบุคคลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา

1.นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

2.นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากำไร

3.นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมาลรัษฎากร แต่ได้รับการยกเว้นตามบทบัญญัติของกฎหมายกฎหมายต่างๆ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย เงินได้ไม่ว่าจะเกิดจากการประกอบกิจการในประเทศไทยหรือต่างประเทศมารวมคำนวนเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามหลักแหล่งเงินได้ทั่วโลก

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศให้เสียภาษีเงินได้เฉพาะจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในประเทศไทยเท่านั้น

1. รอบระยะเวลาบัญชีทั่วไป ต้องเท่ากับ12เดือน โดยจะเริ่มต้นและสิ้นสุดเมื่อใดก็ได้

2. รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

1)เริ่มตั้งใหม่

2)ยื่นคำร้องขอเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

3)เลิกกัน

4)มีการควบกัน

3.รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า12เดือน