Value Added Tax

การขายสินค้าหรือการให้บริการทั่วไป

ฐานภาษีสําหรับการขายสินค้าหรือให้บริการทั่ว ไป ได้แก่ มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือให้บริการ รวมทั้งภาษีสรรพสามิต

การขายสินค้าหรือการให้บริการเฉพาะอย่าง

ฐานภาษีสําหรับการส่งออก

มูลค่าของสินค้าส่งออกโดยใช้ราคา F.O.B ของ สินค้าบวกด้วยภาษีสรรพสามิตและภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น

ฐานภาษีสําหรับการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ

ในกรณีรับขนคนโดยสาร

มูลค่าของค่าโดยสาร ค่าธรรมเนียม

ในกรณีรับขนสินค้า

มูลค่าของค่าระวาง ค่าธรรมเนียม

การนําเข้าสินค้า

ฐานภาษีสําหรับการนําเข้าสินค้าทุกประเภท

มลูค่าของสินค้านําเข้าโดย ใช้ราคา C.I.F ของสินค้า บวกด้วยอากรขาเข้า ภาษีสรรพสามิต ค่าธรรมเนียมพิเศษตามกฎหมายว่าด้วย การส่งเสริมการลงทุน และภาษีและค่าธรรมเนียม

ฐานภาษีสําหรับการนําเข้าสินค้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากร

การนําเข้าและการขายยาสูบ น้ำมันดิบและผลิตภัณฑ์น้ำมัน

ฐานภาษีสําหรับการนําเข้าและการขายยาสูบ

สําหรับการนําเข้ายาสูบ ฐานภาษีให้คํานวณเช่นเดียวกับการนําเข้าสินค้าทั่วไป

สําหรับการขายยาสูบ ในราชอาณาจักร โดยให้คํานวณจํานวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามอัตราภาษีที่รวมอยู่ในจํานวนเต็มของราคาขายปลีก

ฐานภาษีสําหรับการนําเข้าและการขายน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมัน

กรณีอื่นที่กฎหมายกําหนดไว้กรณีเป็นพิเศษ

การคำนวณการขายสินค้าหรือการให้บริการทั่วไป

การขายสินค้าหรือการให้บริการโดยไม่มีค่าตอบแทนหรือมีค่าตอบแทนตํ่ากว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร มูลค่าของฐานภาษีให้ถือตามราคาตลาดของสินค้า

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มของฐานภาษีที่มีมูลค่าเป็นเงินตราต่างประเทศ

ผู้มีหน้าที่ออกใบกำกับภาษี

ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประเภทของใบกำกับภาษี

1. ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป

รายการของใบกํากับภาษีเต็มรูป

คําว่า “ใบกํากบัภาษี” ในที่ที่เห็นชัดเจน

ชื่อ ที่อยู่และเลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียน

ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

หมายเลขลําดับ และหมายเลขลําดับของเล่ม(ถ้ามี)ของใบกํากับภาษี

วัน เดือน ปี ที่ออกใบกํากับภาษี

ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ

จํานวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คํานวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ โดยให้ แยกออกจากมูลค่าของสินค้าและหรือของบริการให้ชัดแจ้ง

2. ใบกำกับภาษีอย่างย่อ

ผู้มีสิทธฺออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ

ผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการค้าปลีก เท่านั้น

รายการของใบกาํกับภาษีอย่างย่อ

คําว่า “ใบกํากบัภาษีอย่างย่อ” ในที่เห็นได้เด่นชัด

ชื่อ หรือ ชื่อย่อ และเลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่ออกใบกํากับภาษี

หมายเลขลําดับของใบกํากับภาษี และหมายเลขลําดับของเล่มถ้ามี

ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ

ราคาสินค้าหรือค่าบริการโดยต้องมีข้อความระบุชัดเจนว่าได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว

วัน เดือน ปี ที่ออกใบกํากับภาษี

3. ใบกาำกับภาษีที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดให้มีรายการเป็นอย่างอื่น

4. เอกสารอื่นที่ถือเป็นใบกำกับภาษี

ใบเพิ่มหนี้

ใบลดหนี้

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเรียกเก็บ (ภาษีขาย)

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ (ภาษีขาย) = ฐานภาษี x อัตราภาษี

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเรียกเก็บ (ภาษีขาย)

ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ

ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(1) – (6)

กรณีไม่มีใบกำกับภาษี

กรณีมีใบกำกับภาษี แต่ไม่อาจแสดงใบกำกับภาษีได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อ

กรณีมีใบกำกับภาษี แต่ใบกำกับภาษีดังกล่าวมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์

ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของผู้ประกอบการจดทะเบียน

ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือเพื่อการอันมีลักษณะทำนองเดียวกัน

ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีซึ่งออกโดยผู้ไม่มีสิทธิออกใบกํากับภาษี

ภาษีซื้อที่ต้องห้ามตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่ง หรือรถยนต์โดยสารที่ มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน

ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อ

ภาษีซื้อ ที่เกิด จากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้ หรือจะนําไปใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีซื้อที่เกิดจากการก่อสร้างอาคารหรืออสังหาริมทรัพย์อื่น ได้ขายหรือให้เช่าหรือนําไปใช้ในกิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป มิได้ตีพิมพ์ขึ้นหรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์

ผู้ประกอบการ

บุคคล

บุคคลธรรมดา หมายความรวมถึง กองมรดก

คณะบุคคลที่มิใช่นิติบคุคล

นิติบุคคล

กิจการที่ต้องเสียภาษี

การขายสินค้า

การให้บริการ

ผู้นำเข้า

ผู้ที่กฎหมายกําหนดให้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/1

กลุ่มที่1 กิจการที่ได้รับการยกเว้นแต่สามารถขอเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มได้

การขายสินค้าหรือให้บริการของผู้ประกอบการที่มีรายรับไมเ่กิน 1.8 ล้านบาทต่อปี

การขายพืชผลทางการเกษตรสภาพสดหรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเป็นการชั่วคราวในระหว่างขนส่งด้วยการแช่เย็น

การขายสัตว์ทั้งที่มีชีวิตหรือไม่มีชีวิตภายในราชอาณาจกัร

การขายปุ๋ย

การขายปลาป่น อาหารสัตว์

การขายยาหรือเคมีภัณฑ์

การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตําราเรียน

กลุ่มที่2 กิจการที่ได้รับการยกเว้นและไม่สามารถขอเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มได้

การนําเข้าสินค้าของกลุ่มที่ 1 ข้อ 2-7

การให้บริการการศึกษาของสถานศึกษาของทางราชการ

การให้บริการขนส่ง

การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลทางราชการและเอกชน

การให้บริการประกอบโรคศิลปะ การสอบบญัชี การว่าความ

การให้บริการของนักแสดงสาธารณะ

การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงาน

การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์

อัตราทั่วไป ร้อยละ 7

อัตราร้อยละ 0

1. การขายสินค้า

ขายเสร็จเด็ดขาด, สัญญาจะขาย ความรับผิดเมื่อมีการส่งมอบสินค้า

การขายสินค้าด้วยเครื่องอัติโนมัติ ความรับผิด เมื่อนําเงินออกจากเครื่องอัตโนมัติ

เช่าซอื้/ขายผ่อนชําระที่กรรมสุทธิ ยังไม่โอนไป ยังผู้ซื้อ ความรับผิด ตามงวดที่ถึงกําหนดชําระ

สินค้าขาดจากรายงาน ความรับผิด เมื่อตรวจพบ

กรณีจําหน่าย จ่าย โอนสินค้าโดยไม่มี ค่าตอบแทน ความรับผิด เมื่อส่งมอบสินค้า

2. การให้บริการ

การให้บริการ ความรับผิดเมื่อรับชําระราคา

การให้บริการที่กระทําในต่างประเทศและใช้ บริการนั้นในไทย ความรับผิด เมื่อชําระราคาค่าบริการ

การให้บริการด้วยเครื่องอตัโนมัติ ความผรับผิด เมื่อนําเงินออกจากเครื่อง

3. การนําเข้า

การนําเข้าสินค้าทุกกรณี ความรับผิด เมื่อผ่านพิธีการทางศุลกากร

การขายของตกค้าง (โดยกรมศลุกากร) ความรับผิดเมื่อได้ขายทอดตลาดหรือขายโดยวิธีอื่น