CONTROL INTERNO

Clasificacion de errores y fraudes: Un error se refiere a los errores importantes no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación por medio de notas. El fraude se refiere a un acto intencional de una o más personas, dentro de la administración, dirección o con los empleados o terceros, que involucra el uso del engaño para obtener una ventaja^

Causas: Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotación de puestos.
Documentación confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fácil
conversión: bonos, pagares,
etc.
Legislación deficiente.
Actividades incompatibles entre
sí.^

Principios o reglas del control interno: Responsabilidad / Transparencia / Moralidad / Igualdad / Imparcialidad / Eficiencia / Eficacia / Economía / Celeridad / Publicidad / Preservación del Medio Ambiente /

La Constitución Política de 1991, estableció los principios que deben cumplirse en el ejercicio de la Función Pública de Administrar el Estado, constituyéndose en los preceptos fundamentales definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientación estratégica a la toma de decisiones. Están presentes en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la entidad pública a fin de cumplir con su propósito institucional.^

Metodos de evolucion del control interno: Metodo descriptivo o de memorándum, método grafico y método de cuestionamiento.

Bases del control interno: El Control Interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender.^

Objetivos del control interno: El Control Interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de mejoramiento continuo de la entidad pública que le permitan la autoprotección necesaria para garantizar una función administrativa transparente, eficiente, cumplimiento de la Constitución, leyes y normas que la regulan, coordinación de actuaciones con las diferentes instancias con las que se relaciona y una alta contribución al cumplimiento de la finalidad social del Estado.^

Modelos de control interno

COSO: El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) es una organización que desarrolla pautas para que las empresas evalúen los controles internos y la gestión de riesgos. Además, ayuda a reducir el fraude focalizando en no perder rentabilidad.

En concreto, el modelo COSO implica diseñar, implementar y llevar a cabo sistemas de control interno sobre la información financiera de las empresas. Al mismo tiempo, busca evaluar la eficacia de este sistema. De este modo, se busca mantener el rendimiento de las empresas al mismo tiempo que se focaliza en el cumplimiento.^

COSO 1: Es un proceso efectuado por el
consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de
las siguientes categorías:
-Eficacia y eficiencia de las
operaciones^

COSO 2: La Gestión de Riesgos
Corporativos es un proceso
efectuado por el Consejo de
Administración de una entidad, su
Dirección y restante personal,
aplicable a la definición de
estrategias en toda la empresa y
diseñado para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a
la organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado
y proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los
objetivos^

COCO: El modelo de Control Interno COCO, tiene como objetivo fundamental mejorar la toma de decisiones y el desempeño organizacional a través del control y la administración de riesgos, es por esto que está más orientado hacia los procedimientos y guías para la práctica de la auditoria.^

LOS CAMBIOS DE PARADIGMAS

Un paradigma se podría definir como un modelo, patrón o ejemplo de algo. Si lo aplicamos al ámbito de la empresa, el paradigma organizacional sería el conjunto de valores, creencias, misiones, estructuras o modelos que se han dio arraigando a lo largo del tiempo dentro de la cultura empresarial.

Evolucion de los enfoques de calidad: La evolución del proceso de control de calidad,
evidenciada por el cambio de un proceso de
control realizado por inspección a todas las unidades a un proceso de control realizado con
criterios y herramientas estadísticas, determina
el punto de partida para la aparición de una
definición formal de calidad.^

Calidad como estrategia:Un plan de actuación o de acción constante que define los objetivos a
conseguir dentro de una institución, ya sea mediano, largo o corto plazo. Así, la
Planeación Estratégica es un ejercicio de formulación y establecimiento de objetivos y,
especialmente, de los planes de acción que conducirán a alcanzar estos objetivos^

Los gurus de la calidad

Joseph Moses Juran: Para Juran la calidad se define como la adecuación al uso, la cuál se alcanza en primer lugar por una
adecuación del diseño del producto (calidad de diseño) y en segundo lugar por el grado de
conformidad del producto final con ese diseño (calidad de fabricación o de conformidad).

W. edwards Deming: Deming afirma que todo proceso es variable y cuanto menor sea la variabilidad del mismo mayor
será la calidad del producto resultante. En cada proceso pueden generarse dos tipos de variaciones o
desviaciones con relación al objetivo marcado inicialmente:
variaciones comunes y variaciones especiales.^

Philip b. Crosby: Define la calidad como conformidad con los requisitos y asegura que las empresas despilfarran
recursos realizando incorrectamente procesos y repitiéndolos. Así, llega a afirmar que “considero
que en las empresas de servicios una de cada tres personas está dedicada a tiempo completo a
rehacer las cosas, verificar las cifras o pedir disculpas a alguien”^

Kauro Ishikawa: Extendió el desarrollo de la calidad a todos los miembros de la organización, destacando por su clara
orientación hacia las personas. Afirma que la dirección de la empresa debe estar basada en hechos y
orientada al cliente, con la calidad como primera variable a considerar. Una de sus metas fue
conseguir que se educara en técnicas estadísticas a todo el personal de la empresa.^

Clases de control interno

Control interno administrativo: Se vincula con la eficiencia y eficacia de las funciones del ente, con el plan de organización y procedimientos que se relacionan con el proceso de decisión y autorización que llevan a cabo los funcionarios facultados y autorizados de las diferentes áreas.^

Control interno contable: Se vincula con la eficiencia y eficacia de las funciones del ente, con el plan de organización y procedimientos que se relacionan con el proceso de decisión y autorización que llevan a cabo los funcionarios facultados y autorizados de las diferentes áreas.^