Personal Income Tax
แบบเเสดงรายการที่ใช้
ภ.ง.ด. 94
ยื่นครึ่งปีสําหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินเฉพาะประเภทที่ 5,6,7, 8
ภ.ง.ด. 93
มีเงินได้ขอชําระภาษีล่วงหน้า
ภ.ง.ด. 91
มีเฉพาะเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 (ม.40(1)) ประเภทเดียว
ภ.ง.ด. 90
มีเงินได้พึงประเมินทุกประเภท
เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี
การยกเว้นที่สำคัญ มีดังนี้
เป็นต้น
เงินได้ส่วนที่เป็นค่ารักษาพยาบาลที่นายจ้างจ่ายให้หรือจ่ายแทนลูกจ้างเป็นค่ารักษาพยาบาล
เงินได้ของชาวนาที่ได้จากการขายข้าว
บํานาญพิเศษ บําเหน็จพิเศษ บํานาญตกทอดหรือบําเหน็จตกทอด
ค่าสินไหมทดแทนเพื่อละเมิด
เงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าธรรมจรรยา หรือจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธี หรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี
การขายสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดก หรือสังหาริมทรัพย์ ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งทางการค้าหรือหากําไร
ดอกเบี้ย
ดอกเบี้ยเงินฝากเป็นรายเดือนติดต่อกันมีระยะเวลาไม่น้อยกว่า24เดือนโดยมียอดเงินฝากแต่ละคราวเท่ากันแต่ไม่เกิน 25,000 บาทต่อเดือน รวมทั้งแล้วต้องไม่เกิน 600,000 บาท
ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร
ดอกเบี้ยเงินฝากประเภทออมทรัพย์ที่ได้รับจากสหกรณ์
ดอกเบี้ยสลากออมสิน
เบี้ยประชุมกรรมาธิการหรือกรรมการ หรือค่าสอน ค่าสอบที่ทางราชการหรือ
สถานศึกษาของทางราชการจ่ายให้
เงินได้พึงประเมิน
เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้
การว่าจ้างบุคคลบางครั้งอาจให้สิทธิพิเศษ คือให้ทั้งเงินเดือนและออกภาษีแทนให้ด้วย ซึ่งเงินค่าภาษีที่ออกแทนให้นี้ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินด้วย
เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกําหนด
เครดิตภาษีเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกําไรที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ประโยชน์ซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน
สิ่งที่ได้รับมากไม่ใช่เงินหรือทรัพย์สินแต่เป็นประโยชน์ที่ได้รับซึ่งสามารถนํามาคํานวณได้เป็นตัวเงิน
ทรัพย์สินซึ่งอาจคิดคํานวณได้เป็นเงิน
ทรัพย์สินหรือสิ่งที่ได้รับและสามารถคิดคํานวณได้เป็นเงินในระหว่างปีภาษีนั้น เช่น ลงทุนซื้อหุ้นได้รับผลตอบแทนเป็นหุ้นปันผล
เงิน
เงินตราไทย หรือเงินตราต่างประเทศ หรือตราสารที่มีค่าเสมือนเงินสดที่ได้รับ
แหล่งเงินได้
เงินได้จากแหล่งนอกประเทศ
ผู้มีเงินได้ นําเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย ในปีภาษีนั้น
ผู้มีเงินได้เป็น ผู้อยู่ในประเทศไทยในปีภาษีนั้นชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะเวลารวมทั้งหมดถึง 180 วัน
เงินได้เกิดจากแหล่งในประเทศ
ทรัพย์สินที่อย่ในประเทศไทย
กิจการของนายจ้างในประเทศไทย
กิจการที่ทําในประเทศไทย
หน้าที่งานที่ทําในประเทศไทย
ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรมดา
ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้แก่ เงินได้สุทธิ คํานวณได้จากเงินได้พึงประเมิน หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนในรอบปีภาษี
ผู้มีหน้าที่เสียภาษี
วิสาหกิจชุมชน
เฉาะที่เป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
เนื่องจากไม่มีการจดทะเบียนนิติบุคคล จึงถือเสมือนหนึ่งว่าเป็นบุคคลธรรมดา
กองมรดกที่ยกไม่ได้แบ่ง
ทรัพย์สินของผู้ตายในปีถัดไปถัดจากปีที่ถึงแก่ความตาย แต่ยังไม่ได้แบ่งให้ทายาท
ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปี
บุคคลธรรมดาที่มีรายได้ถึงเกณฑ์ขั้นต่ำต้องเสียภาษี แต่ถึงแก่ความตายระหว่างปี
บุคคลธรรมดา
บุคคลที่คลอดแล้วอยู่รอดเป็นทารก และสิ้นสุดลงเมื่อถึงแก่ความตาย
ค่าลดหย่อน
เงินบริจาค
เงินบริจาคหักได้ตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินคงเหลือหลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น ๆ เช่น การบริจาคให้วัด สภากาชาดไทย เป็นต้น
เงินบริจาค หักได้ 2 เท่าของที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินคงเหลือหลังจากหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น ๆ แล้ว เช่น ให้แก่สถานศึกษาของรัฐ โรงพยาบาลรัฐ
เงินสะสมกองทุนการออมแห่งชาติ ตามจํานวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 500,000 บาท
เงินสมทบกองทุนประกันสังคม ตามจํานวนที่จ่ายจริง
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัยตามจํานวนเงินที่ได้จ่ายไปจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท
ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว(LTF) ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 500,000 บาท
ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมสํารองเลี้ยงชีพ(RMF) หักได้ไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้ในปีภาษีนั้น ไม่เกิน 500,000 บาท
เงินสะสมจ่ายเข้ากองทุนสํารองเลี้ยงชีพ หักได้ตามจ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดาของผู้มีเงินได้หักลดหย่อนได้ตามจํานวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพของผู้มีเงินได้ หักลดหย่อนได้ตามจ่ายจริง แต่ไม่เกิน 15,000บาท
เบี้ยประกันชีวิต
เบี้ยประกันชีวิตแบบบํานาญ
หักลดหย่อนได้ในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้ที่นํามาเสียภาษีเงินได้ในแต่ละปี แต่ไม่เกิน 200,000 บาท
หักลดหย่อนได้10,000 บาท ส่วนที่เกิน 10,000 บาท แต่ไม่เกิน 90,000 บาทยกเว้นเงินได้หลังจากหักค่าใช้จ่าย
อุปการะเลี้ยงดูคนพิการหรือคนทุพพลภาพ 30,000 บาท
บิดามารดาของผู้มีเงินได้หรือคู่สมรส คนละ 30,000 บาท
บิดามารดาที่มีอายุ 60 ปีขึ้นไป
บุตร คนละ 30,000 บาท
ศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถ
อายุไม่เกิน 25 ปี และยังศึกษาในชั้นอุดมศึกษาหรือในมหาวิทยาลัย
เป็นผู้เยาว์
บุตรชอบด้วยกฎหมาย หักได้ไม่จํากัดจํานวน
คู่สมรสของผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
คู่สมรสของผู้มีเงินได้ที่มีสิทธิหักลดหย่อนจะต้องเป็นสามีหรือภรรยาชอบด้วยกฎหมาย
ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
ไม่ว่าจะอยู่ในประเทศไทยถึง 180 วัน หรือไม่ก็ตาม
ประเภทเงินได้พึงประเมินและการหักค่าใช้จ่าย
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 8 (มาตรา 40(8))
หักตามอัตราเหมาในอัตราร้อยละตามที่กฎหมายกําหนด
เงินได้จากการธุรกิจ การเกษตร การ
อุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่น
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 7 (มาตรา 40(7))
หักตามอัตราเหมาในอัตราร้อยละ 60
เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้อง
ลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสําคัญนอกจากเครื่องมือ
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 6 (มาตรา 40(6))
หักตามอัตราเหมา
2) เงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระนอกจาก 1) ให้หักค่าใช้จ่าย ร้อยละ 30
1) เงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระ การประกอบโรคศิลป ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ 60
เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือ วิชากฎหมาย
การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 (มาตรา 40(5))
การหักค่าใช้จ่าย
หักเป็นการเหมาในอัตราที่กําหนด
หักตามความจําเป็นและสมควร
เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินหรือ
ประโยชน์อย่างอื่นที่ได้ เนื่องจาก
มาตรา 40(5)(ค) การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน
มาตรา 40(5)(ข) การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน
มาตรา 40(5)(ก) การให้เช่าทรัพย์สิน
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 4 (มาตรา 40(4))
การหักค่าใช้จ่าย ในการคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากฎหมายไม่ยอมให้หักค่าใช้จ่ายใดๆทั้งสิ้น
40(4)(ข) เงินปันผล ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
40(4)(ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 3(มาตรา 40(3))
การหักค่าใช้จ่าย กฎหมายยอมให้หักค่าใช้จ่ายได้เฉพาะเงินได้ที่เป็นค่าแห่งลิขสิทธิ์โดยให้หักเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของค่าแห่งลิขสิทธิ์แต่รวมกันไม่เกิน 100,000 บาท
ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 2 (มาตรา 40(2))
เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตําแหน่งงานที่ทํา หรือจากการรับทํางานให้ ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า เงินอุดหนุนในงานที่ทํา
เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 (มาตรา 40(1))
การหักค่าใช้จ่าย สามารถหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ร้อยละ 50 ของเงินได้ แต่รวมกันแล้วต้องไม่เกิน 100,000 บาท
เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน เงินเดือน ค่าจ้างบําเหน็จ บํานาญ
