OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

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NIA 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Definiciones

Responsables del gobierno de la entidad

persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una sociedad que actúa como administrador fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.

Riesgo de incorrección material

riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.

actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores ofraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.

Información financiera histórica

información relativa a una entidad determinada, expresada en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad, acerca de hechos económicos ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de condiciones o circunstancias económicas de fechas anteriores.

Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser material, considerada individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones

Auditor

: La o las personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría

Requerimientos

Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

Objetivo no alcanzado

Inaplicación de un requerimiento

Cumplimiento de los requerimientos aplicables

Objetivos establecidos en cada NIA

Contenido de las NIA

Consideraciones específicas para auditorías en el sector público

Naturaleza de las NIA

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

Subtopic

La naturaleza de los procedimientos de auditoría

La naturaleza de la información financiera

Limitaciones inherentes a la auditoría

Riesgo de detección

Riesgos de incorrección material

Riesgo de auditoría

Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

Juicio profesional

La evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación del marco de información financiera aplicable a la entidad

La evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y si es necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y, de ese modo, los objetivos globales del auditor.

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de auditoría.

La importancia relativa y el riesgo de auditoría.

Escepticismo profesional

Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.

Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.

La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.

La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

comportamiento profesional

confidencialidad

competencia y diligencia profesionales

objetividad

Las NIA

Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las ofertas públicas de valores.

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Otros ejemplos de un solo estado financiero, cada uno de los cuales incluirá notas explicativas, son:

Cuenta de resultados de la explotación por líneas de productos

Estado de ingresos y gastos.

Estado de cambios en el patrimonio neto.

Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto.

Estado de flujos de efectivo.

Estado de beneficios retenidos

Estado de resultados.

Balance de situación.

Forma de expresión de la opinión del auditor

Preparación de los estados financieros

Alcance de la auditoría

Objetivos globales del auditor

la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor

la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección materia

La auditoría de estados financieros

Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad.

Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable.

Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.

Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.