ภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specification Business Tax)
การขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ
4. กําหนดเวลายื่นคําร้อง
ให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ยื่นคําร้องขอคืนเงินภาษีภายใน 3 ปี นับแต่วันพ้นกําหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี
3. เอกสารที่ต้องแนบพร้อมคําร้องขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ
การยื่นคําร้ องขอคืนเงินภาษีเงินธุรกิจเฉพาะ แบบ ค.10 จะต้องแนบเอกสารที่เกี่ยวข้องไปพร้อมกับคําร้องด้วย
(3) หลักฐานอื่นที่เกี่ยวจ้องกับประเด็นที่ขอคืน
(2) ใบเสร็จรับเงินภาษีธุรกิจเฉพาะ
(1) หนังสือรับรองการจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล กรณีผู้ขอคืนเป็นนิติบุคคล
2. แบบคําร้องขอคืนเงินภาษีอากร
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะมีสิทธิขอคืนเงินภาษีได้โดยใช้คําร้ องขอคืนเงินภาษีอากรคือแบบ ค.10
1. ผู้มีสิทธิขอคืนภาษีธุรกิจเฉพาะ
(2) ผู้ไม่มีหน้าที่เสียภาษีแต่ได้ชําระภาษีไว้
(1) ผู้ประกอบกิจการที่มีหน้าที่เสียภาษี ซึ่งได้ชําระภาษีไว้เกิน หรือผิด หรือซํ้า
หน้าที่ของผ้ประกอบกิจการในระบบภาษีธุรกิจเฉพาะ
5. หน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ
5.3) สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ
5.2) แบบแสดงรายการที่ใช้และกําหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการ
5.1) ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ
(3) ลูกจ้าง ตัวแทน หรือผู้ทําการแทนซึ่งมีอํานาจในการจัดการแทนโดยตรง
(2) ผู้มีหน้าที่รับผิดชอบในการประกอบกิจการในราชอาณาจักรของผู้ประกอบกิจการ
(1) บุคคลซึ่งประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
4. หน้าที่ในการเก็บรักษารายงานและเอกสารหลักฐาน
ผู้ประกอบกิจการที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะต้องเก็บและรักษารายงาน พร้อมทั้งเอกสารประกอบ
3. หน้าที่ในการจัดทํารายงาน
ผู้ประกอบกิจการที่มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ มีหน้าที่จัดทํารายงานแสดงรายรับก่อนหักรายจ่ายที่ต้องเสียภาษีและรายรับที่ไม่ต้องรวมคํานวณเพื่อเสียภาษี
2. หน้าที่ในการออกใบรับ
ผู้ประกอบกิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะซึ่งได้รับเงิน หรือรับชําระราคาจากการขายสินค้า
1. หน้าที่ในการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
วิธีการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.7) การเปลี่ยนแปลงรายการที่ได้จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะไว้แล้ว
1.6) ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.5) สถานที่จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.4) กําหนดเวลาในการจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.3) เอกสารที่ต้องแนบพร้อมแบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.2) การกรอกแบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ
1.1) แบบคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.01)
ผู้ประกอบกิจการซึ่งประกอบกิจการที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะมีหน้าที่ต้องยื่นคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะแบบ ภ.ธ.01 ภายใน 30 วัน นับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
3. ประกอบกิจการในราชอาณาจักร
กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ
7. กิจการอื่น ตามที่กําหนดยกเว้นโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 240) พ.ศ. 2534
(28) กิจการของสถาบันคุ้มครองเงินฝากตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันคุ้มครองเงินฝาก
(27) กิจการของสํานักงานความร่วมมือพัฒนาเศรษฐกิจกับประเทศเพื่อนบ้าน
(26) กิจการขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้าตามกฎหมายว่าด้วยสัญญาซื้อขายล่วงหน้าในศูนย์ซื่อขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้า
(25) กิจการขายข้อตกลงซื้อขายล่วงหน้าตามกฎหมายว่าด้วยการซื้อขายสินค้าเกษตร
(24) กิจการของธนาคารพัฒนาวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมแห่งประเทศไทย ตามกฎหมาย
(23) กิจการของธนาคารอิสลามแห่งประเทศไทย เฉพาะการโอนกรรมสิทธิ์
ในอสังหาริมทรัพย์ให้แก่ผู้รับโอน
(22) กิจการของสํานักงานการปฏิรูปที่ดินเพื่อเกษตรกรรม เฉพาะการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
(21) กิจการของกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์และสิทธิเรียกร้อง ที่จัดตั ้งขึ ้นตามกฎหมายว่า
ด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
(20) กิจการของกองทุนบําเหน็จบํานาญข้าราชการตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนบําเหน็จบํานาญข้าราชการ
(19) กิจการของกองทุนหมุนเวียนเพื่อการพัฒนาการศึกษาของโรงเรียนเอกชนของสํานักงานคณะกรรมการการศึกษาเอกชน
(18) กิจการของกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษาตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนเงินให้กู้ยืมเพื่อการศึกษา
(17) กิจการของสถาบันพัฒนาองค์การชุมชน(องค์การมหาชน) เฉพาะการประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
(16) กิจการของรัฐวิสาหกิจในส่วนของรายรับที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์
(15) กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางการค้าหรือกําไรเฉพาะที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
(14) กิจการของสถาบันการเงินตามกฎหมายว่าด้วยบริษัทบริหารสินทรัพย์
(13) กิจการของสหกรณ์ ประเภทสหกรณ์บริการ ซึ่งดําเนินการจัดหาที่อยู่ให้แก่สมาชิกเฉพาะการขายอสังหาริมทรัพย
(12) กิจการของการเคหะ เฉพาะการให้กู้ยืมเงินตามโครงการพัฒนาคนจนในเมือง
(11) กิจการของบรรษัทตลาดรองสินเชื่อที่อยู่อาศัย
(10) กิจการของกองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์ กองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์เพื่อแก้ไขปัญหาในระบบสถาบันการเงิน
(9) กิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น
(8) กิจการของนิติบุคคล เฉพาะกิจในส่วนที่เกี่ยวกับการแปลงสินทรัพย์
(7) กิจการของบรรษัทบริหารสินทรัพย์สถาบันการเงิน
(6) กิจการขององค์การเพื่อการปฏิรูประบบสถาบันการเงิน
(5) กิจการของกองทุนสิ่งแวดล้อมตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและรักษาคุณภาพสิ่งแวดล้อมแห่งชาติ
(4) กิจการของธนาคารเพื่อการส่งออกและนําเข้าแห่งประเทศไทย
(3) กิจการของบรรษัทประกันสินเชื่ออุตสาหกรรมขนาดย่อม
(2) กิจการของบรรษัทเงินทุนอุตสาหกรรมขนาดย่อม
(1) กิจการขายหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์
6. กิจการรับจํานําของกระทรวง ทบวง กรม และราชการส่วนท้องถิ่น
5. กิจการของการเคหะแห่งชาติเฉพาะการขาย หรือการให้เช่าซื้ออสังหาริมทรัพย
4. กิจการของกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ ตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ
3. กิจการของสหกรณ์ออมทรัพย์ เฉพาะการให้กู้ยืมแก่สมาชิก หรือสหกรณ์ออมทรัพย์อื่น
2. กิจการของบรรษัทเงินทุนหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (IFCT)
1. กิจการของธนาคารแห่งประเทศไทย ธนาคารออมสิน ธนาคารอาคารสงเคราะห์ และธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร
2. ประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
8) การประกอบกิจการอื่น
(2) การประกอบธุรกิจแฟ็คเตอริง เป็นกิจการที่อย่ใูนบังคับต้องเสียภาษี
ธุรกิจเฉพาะ
(1) กิจการซื้อและขายคืนหลักทรัพย
7) การขายหลักทรัพย
6) การขายอสังหาริมทรัพย์เป็ นทางค้าหรือหากําไร
5) การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
4) การรับจํานําตามกฎหมายว่าโรงรับจํานํา
3) การรับประกันชีวิตตามกฎหมายว่าด้วยการประกันชีวิต
2) การประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
1) การธนาคาร
1. เป็นบุคคล คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หรือนิติบุคคล
องค์การของรัฐบาล สหกรณ์ และองค์กรอื่นที่กฎหมายกําหนดให้เป็นนิติบุคคล
หน่วยงานหรือกิจการของเอกชนที่กระทําโดยบุคคลธรรมดาตั้งแต่ 2 คนขึ้นไปอันมิใช่นิติบุคคล
ห้างหุ้นส่วนสามัญ
กองมรดก
คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
บุคคลธรรมดา
ผู้ประกอบกิจการเฉพาะอย่างที่กําหนดไว้ซึ่งกิจการดังกล่าวไม่เหมาะสมที่จะให้เสียภาษีในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น ธนาคารพาณิชย์ ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ การประกอบกิจการโดยปกติเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ธุรกิจโรงรับจํานํา ธุรกิจประกันชีวิต และธุรกิจขายอสังหาริมทรัพย์ เป็นต้น กิจการที่อยู่ในข่ายบังคับของภาษีธุรกิจเฉพาะแล้วจะไม่อยู่ในข่ายบังคับของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มอีก เพื่อให้การจัดเก็บภาษีมีประสิทธิภาพ ลดความยุ่งยากซับซ้อนในการจัดเก็บและป้องกันการซํ้าซ้อนในการเสียภาษี
ภาษีธุรกิจเฉพาะตามประมวลรัษฎากรเป็นภาษีอากรประเมินและเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่ง จัดเก็บจากการบริโภค เริ่มใช้ บังคับใน พ.ศ. 2535 พร้ อมกันกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะที่ภาษีมูลค่าเพิ่มจัดเก็บจากการขายสินค้าหรือการให้บริการโดยทั่วไป แต่ภาษีธุรกิจเฉพาะจะจัดเก็บจากการประกอบกิจการเฉพาะอย่าง แทนภาษีการค้าที่ถูกยกเลิก
ฐานภาษีธุรกิจเฉพาะ
“ราคาตลาด” หมายความว่า ราคาที่ซื ้อขายกันหรือที่คิดค่าบริการกันตามความเป็นจริงทั่วไปในขณะใดขณะหนึ่ง
“ขาย” หมายความว่า จําหน่าย จ่าย โอนอสังหาริมทรัพย์ โดยได้รับประโยชน์หรือค่าตอบแทนและให้หมายความรวมถึง สัญญาจะขาย ขายฝาก แลกเปลี่ยน ให้ ให้เช่าซื ้อ หรือจําหน่าย จ่าย โอน ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่
“มูลค่า” หมายความว่า ราคาตลาดของทรัพย์สิน ของกิจการ ของค่าตอบแทน หรือของประโยชน์ใดๆ
“รายรับ” หมายความว่า เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือประโยชน์ใด ๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับ หรือพึงได้รับ ไม่ว่าในหรือนอกราชอาณาจักร เนื่องมาจากการประกอบกิจการที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
ความผิดทางภาษีธุรกิจเฉพาะ
2. ความผิดทางอาญา
กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีภาษีธุรกิจเฉพาะฉบับปกติล่าช้า ไม่ว่าจะเงินภาษีต้องชําระ
หรือไม่ก็ตามผู้ประกอบกิจการต้องรับผิดระวางโทษปรับตามมาตรา 90(2) จํานวน 2,000 บาทหรือทั้งจําทั้งปรับ
1. ความผิดทางแพ่ง
เงินเพิ่ม
กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีภาษีธุรกิจเฉพาะฉบับปกติล่าช้า และมีเงินภาษีต้องชําระผู้ประกอบกิจการต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชําระตามแบบแสดงรายการ
เบี้ยปรับ
(3) กรณียื่นแบบแสดงรายการภาษีไว้ไม่ถูกต้องหรือมีข้อผิดพลาดเป็นเหตุ
(2) กรณีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะภายในกําหนดเวลาจะต้องเสีย
เบี้ยปรับอีก 2 เท่าของเงินภาษ
(1) กรณีมิได้ยื่นคําขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ หรือเมื่อถูกสั่งเพิกถอนใบทะเบียน
อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ
3. ร้อยละ 3
(5) กิจการอื่นที่จะกําหนดโดยพระราชกฤษฎีกาให้อยู่ในบังคับเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
(4) กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากําไร
(3) กิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
(2) กิจการธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
(1) กิจการธนาคารพาณิชย์
2. ร้อยละ 2.5
(2) กิจการโรงรับจํานํา
(1) กิจการประกันชีวิต
1. ร้อยละ 0.1
สําหรับรายรับจากการกิจการขายหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยตลาด
หลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์
รายรับที่ได้รับยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ
5. รายรับที่เป็นกําไรของกิจการขายอสังหาริมทรัพย์
4. รายรับที่เป็นกําไรของกิจการซื้อและขายหลักทรัพย์
3. รายรับที่ เป็นกําไรของกิจการธนาคาร
2. รายรับที่เป็นดอกเบี้ย ของกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
1. รายรับของธนาคารพาณิชย์ที่เป็นกิจการวิเทศธนกิจ
รายรับของผ้มีหน้าที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
7. ธุรกิจแฟ็คเตอริง ได้แก่ ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ
6. กิจการซื ้อและขายคืนหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุญาตจากคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
5. กิจการขายหลักทรัพย์ ตามกฎหมายว่าด้วยตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยในตลาดหลักทรัพย์
4. กิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากําไร รายรับจากการประกอบกิจการคือ รายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ
(2) กรณีจําหน่าย จ่าย โอนอสังหาริมทรัพย์ โดยไม่มีประโยชน์หรือค่าตอบแทน
(1) กรณีขายอสังหาริมทรัพย์โดยมีค่าตอบแทน ฐานภาษี
3. กิจการโรงรับจํานํา
(2) เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน หรือประโยชน์ใดๆ อันมีมูลค่าที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายของที่หลุดจํานําเป็นสิทธิ์
(1) ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม
2. กิจการประกันชีวิต ได้แก่ ดอกเบี ้ย ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ
1. กิจการธนาคาร ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรือกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
(2) กําไรก่อนหักรายจ่ายใดๆ จากการแลกเปลี่ยนหรือซื้อขายเงินตรา
(1) ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ
