NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

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Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a periodos iniciados a partir del:

15 de diciembre de 2009

Conclusiones

El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionarán evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional.

Confirmaciones negativas

El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa

Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad

Confirmación negativa comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos

El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Resultados de los procedimientos de confirmación externa

El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para determinar si son indicativas o no de incorrecciones

En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Respuestas a las solicitudes de confirmación

Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable, evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los correspondientes riesgos de incorrección material

Auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación

Requerimientos

Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación

procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable

Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor

Indagará sobre los motivos de la dirección

Procedimientos de confirmación externa

El envío de las solicitudes a la parte confirmante

incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas

La selección de la parte confirmante adecuada

Información que ha de confirmarse o solicitarse

Responsabilidades del auditor en relación con las confirmaciones externas

Acciones a tomar en caso de respuestas no recibidas o incoherentes

Consideración de las respuestas a las confirmaciones externas

Evaluación de la idoneidad de las confirmaciones externas como evidencia de auditoría

Definiciones

Contestación en disconformidad

Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.

Sin contestación

Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.

Solicitud de confirmación negativa

Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.

Proporcionan evidencia de auditoría menos convincente

Solicitud de confirmación positiva

Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.

Confirmación externa

Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.

Objetivo

El auditor utiliza procedimientos de confirmación externa es:

diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Alcance

Esta NIA no trata:

De las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la:

NIA 501

Esta NIA trata:

Del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de:

NIA 500

NIA 330