ภาษีเงินได้นิติบุคคล ( Corporate Income Tax )

More like this

บทที่ 2

by Bu-nga Maisert

บทที่ 4 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

by Nattakan Tolang

การหักภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 69 ทวิ

by montep phoojaraenwong

บทที่3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล

by กรรธิมา ดวงแก้ววิเศษ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล ( Corporate Income Tax )

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

มูลนิธิหรือสมาคม

แบบแสดงรายการที่ใช้ยื่นคือ ภ.ง.ด.55 (ยื่นรอบระยะเวลาบัญชีละ 1 ครั้ง)

มูลนิธิและสมาคมที่ประกอบกิจการมีรายได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี และไม่อยู่ในบังคับต้องจัดทำประมาณดารกำไรหรือเสียภาษีเงินได้ครึ่งปีเนื่องจากมีเกณฑ์จัดเก็บจากยอดรายรับมิได้มีเกณฑ์จัดเก็บจากกำไรสุทธิ

การคำนวณภาษีเงินได้ของมูลนิธิหรือสมาคมจะต้องคำนวณตามรอบระยะเวลาบัญชีซึ่งกำหนดไว้ว่า ต้องไม่น้อยกว่า 12 เดือน โดยนำรายได้จากการประกอบกิจการที่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีก่อนหักรายจ่ายคูณด้วยอัตราภาษีร้อยละ 10 หรือร้อยละ 2 แล้วแต่กรณี ผลที่ได้คือภาษีที่ต้องเสียนั่นเอง

รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

กิจการขนส่งระหว่างประเทศ

แบบแสดงรายการที่ใช้ยื่น คือ ภ.ง.ด.52(ยื่นรอบระยะเวลาบัญชีละ 1 ครั้ง)

กิจการขนส่งระหว่างประเทศ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้ นิติบุคคลภายใน150 วัน นับตั้งแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

กรณีรับขนของ

กรณีรับขนคนโดยสาร

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่างประเทศหรือถือว่าประกอบกิจการในประเทศซึ่งเข้าเกณฑ์จะต้องเสียภาษีจากรากฐานกำไรสุทธิ แต่เนื่องจากนิติบุคคลนั้นไม่ยื่นรายการ ไม่ทำบัญชี ทำบัยชีแต่ไม่สมบูรณ์หรือไม่นำบัญชีมาให้ตรวจสอบเจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษีในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด หรือของยอดขายก่อนหัก รายจ่ายใด แล้วแต่อย่างใดจะมากกว่า

มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการแล้วมีรายได้

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศ เข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทยประเภทกิจการขนส่งระหว่างประเทศ

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานเงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

การยื่นแบบแสดงรายการชำระภาษี

แบบแสดงรายการที่ยื่น ได้แก่ แบบภ.ง.ด.54 (ถ้าไม่มีการส่งเงินได้ไปต่างประเทศก็ไม่ต้องยื่น)

การหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ที่จ่ายสำหรับบริษัทต่างประเทศข้างต้น ผู้จ่ายเงินได้จะต้องหัก ณ ที่จ่าย และยื่นแบบแสดงรายการและนำส่งภาษีภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน

เงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(6)

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4)

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3)

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)

ผู้มีหน้าที่เสียภาษี

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศที่มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย และได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา40(2)(3)(4)(5) หรือ(6)

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ

หมายเหตุ

การยื่นแบบแสดงรายการภาษี ภ.ง.ด.50,ภ.ง.ด.51,ภ.ง.ด.54 สามารถยื่นผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากรก็ได้

การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี

การเสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

เงินบริจาค

มาตราการภาษีเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs)

การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ยกเว้นตามกฎหมายอื่น

ยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา

การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องรายจ่าย

การยกเว้นภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ

ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

เกณฑ์การพิจารณารายได้

บริษัทบริหารสินทรัพย์ให้ใช้เกณฑ์สิทธิ เว้นแต่รายได้ที่เกิดจากการบริหาร สินทรัพย์ด้วยคุณภาพที่รับซื้อหรือรับโอนจากสถาบันการเงิน จะนำรายได้ดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับชำระก็ได้

กิจการหลักทรัพย์ ซึ่งประกอบกิจการขายซอร์ต

กิจการสนามกอล์ฟหรือกิจการให้บริการตามสัญญาระยะรายแก่สมาชิก ให้ใช้เกณฑ์สิทธิ

กิจการให้บริการตามสภาพไม่มีสินค้าคงเหลือ

กิจการประกอบวิชาอิสระ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการก่อสร้างให้ใช้เกณฑ์สิทธิ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการให้เช่าซื้อ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการประกันชีวิต

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งประกอบกิจการธนาคารตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชยื

รายได้ที่ต้องนำมาคำนวณภาษี

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทำ

รายได้จากกิจการ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิ

กิจการซึ่งดำเนินการเป็นทางการค้าหรือหากำไรโดยรัฐบาลต่างประเทศองค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน

ห้างหุ้นส่วนจำกัด

บริษัท จำกัด

ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

ฐานการจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย

ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ฐานกำไรสุทธิ

รอบระยะเวลาบัญชี

รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน

อธิบดีกรมสรรพากรเห็นสมควร สั่งให้ขยายรอบระยะเวลาบัญชีของบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เลิกกิจการเป็นการเฉพาะราย(โดยไม่ต้องมีการยื่นคำร้อง)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเลิกกิจการ หากผู้ชำระบัญชีและผู้จัดการไม่สามารถยื่นรายการและเสียภาษีได้ภายใน 150 วัน นับแต่วัดสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว ถ้าได้ยื่นคำร้องต่ออธิบดีภายใน 30 วัน นับตั้งแต่วันที่เจ้าพนักงานรับจดทะเบียนเลิก อธิบดีกรมสรรพากรอาจพิจารณาอนุมัติให้ขยายรอบระยะเวลาบัญชีออกไปได้ ซึ่งรอบระยะเวลาบัญชีรอบนี้อาจเกิน 12 เดือนก็ได้

รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควบเข้ากันให้ถือว่าบริษัทหือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นเลิกกันรอบระยะเวลาบัญชีที่ควบเข้ากัน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เลิกกันให้ถือเอาวันที่เจ้าพนักงานจดทะเบียนเลิกเป็นวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอาจยื่นคำร้องของเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีก็ได้ ตามที่อธิบดีกรมสรรพากรจะเห็นสมควรและสั่งอนุญาตซึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกที่ได้รับอนุญาตให้เปลี่ยนจะน้อยกว่า 12เดือน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเริ่มตั้งใหม่ จะถือวันเริ่มตั้งถึงวันหนึ่งโดยเป็นรอบระยะเวลาบัญชีแรกก็ได้ แต่รอบระยะเวลาบัญชีต่อไปต้องเท่ากับ 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีโดยทั่วไป

แหล่งเงินได้

หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศให้เสียภาษีเงินได้เฉพาะจากกิจการหือเนื่องจากกิจการที่กระทำในประเทศไทยเท่านั้น จึงไม่ต้องนำเงินได้จากการประกอบกิจการในต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนขึ้นตามกฎหมายไทยให้นำเงินได้จากการดำเนินกิจการทั้งสิ้น ไม่ว่าจะเกิดจากการประกอบกิจการในประเทศไทยหรือต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีได้นิติบุคคล ตามหลักแหล่งเงินได้

นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี

นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร แต่ได้รับการยกเว้นตามบัญญัติของกฎหมายต่างๆ

บริษัทจำกัดที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามข้อมูลผูกพันที่ประเทศไทยมีอยู่ตามสัญญาว่าด้วยความร่วมมือทางเศรษฐกิจ

นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากำไร

นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

ผู้มีหน้าที่เสียเงินได้นิติบุคคล

นิติบุคคลที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา

มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้

กิจการร่วมค้า

กิจการที่ดำเนินการร่วมกันเป็นทางค้าหรือหากำไร

บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับบุคคลธรรมดา ๕ณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ห้งหุ้นส่วนสามัญหรือนิติบุคคลอื่น

ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

บริษัท กับ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

บริษัท กับ บริษัท

กิจการซึ่งดำเนินการเป็นการค้า หรือหากำไร โดย

นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ

องค์กาารของรัฐบาลต่างประเทศ

รัฐบาลต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้เข้ามาทำกิจการในประเทศไทย โดยตรงหากแต่มรลูกจ้างหรือผู้ทำการแทนหรือผู้ทำการติดต่อ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย (มาตรา 76 ทวิ)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ได้จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากกำไร หรือถือได้ว่าเป็นกำไรออกไปจากประเทศ (มาตรา 70 ทวิ)

บริษัทหรือหงหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้ประกอบกิจการ ในประเทศไทยแต่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ(6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย (มาตรา70)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการอื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทยและกิจการที่กระทำนั้นเป็นกิจกรรมขนส่งระหว่างประเทศ (มาตรา 67)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการในที่อื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทย (มาตรา 666 วรรคสอง)

บริษัทหรือห้างส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น เข้ามากระทำกิจการในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคแรก)

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

สำนักงานปฏิบัติการภูมิภาค

ห้งหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน

ห้งหุ้นส่วนจำกัด

บริษัทมหาชน จำกัด

บริษัท จำกัด