ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax)

Mer som dette

Sample Mind Map

Ved กรกช คุมแก้ว

บทที่ 4 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

Ved Nattakan Tolang

ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษี

Ved Kie Khajipun

CIT-WHT_61118816

Ved Wanida Yapeng

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax)

การยื่นแบบแสดงรายการและชําระภาษี

การเสียภาษีเงินได้จากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

ระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญช

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับจากวันสุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

การลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

ลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งมีทุนชําระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาทและมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท(SMEs)

ลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลโดยทั่วไป คือ ร้อยละ 30

เงินบริจาค

หักเป็นเงินบริจาคได้ 1 เท่า

รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา4

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะฯ3

หักเป็นเงินบริจาคได้ 2 เท่า

แต่ต้องไม่เกินร้ อยละ 10 ของกําไรสุทธิก่อนหักรายจ่าย เพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม)

รายจ่ายที่มีลักษณะทํานองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (19) ซึ่งจะกําหนดโดยพระ ราชกฤษฎีกา

รายจ่ายใดๆ ที่กําหนดจ่ายจากผลกําไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว

รายจ่ายซึ่งผ้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาตํ่าลง ทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตรา 65 ทวิ

ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญหรือสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทํา

ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติ โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากําไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆ หรือ ขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆ เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปี ปัจจุบัน

ดอกเบี้ยที่คิดให้สําหรับเงินทุน เงินสํารองต่างๆ หรือเงินกองทุนของตนเอง

ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองและใช้เอง

รายจ่ายซึ่งกําหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริงหรือรายจ่ายซึ่งควรจะได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีอื่น

เงินเดือนของผ้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะส่วนที่จ่ายเกินสมควร

การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทนของผ้เป็ นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

ค่ารับรองหรือค่าบริการ

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็ นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล

เงินกองทุน

เงินสํารองต่างๆ

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ

ภาษีขาย

มูลนิธิหรือสมาคม

เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกําไร

ดอกเบี้ยกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย

การคํานวณเงินปันผลเป็นรายได้

การจําหน่ายหนี้สูญ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าที่ส่งเข้ามาจากต่างประเทศ

การตีราคาสินค้าคงเหลือ

การคํานวณมูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สิน เมื่อมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ

การโอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทน

การตีราคาทรัพย์สิน

ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน

หลักเกณฑ์และวิธีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา

การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจะต้องไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุน

รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ตรี

การคํานวณกําไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ยกเว้นตามกฎหมายอื่น

ยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา

ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

เกณฑ์การพิจารณารายได้

รายได้ที่ต้องนํามาคํานวณภาษี

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทํา

รายได้จากกิจการ

สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ในเขตจังหวัดอื่น ให้ยื่น ณ

สํานักงานสาขาของธนาคารพาณิชย์ไทยในเขตอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักใหญ่ตั้งอยู่

ที่ว่าการอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั ้งอยู่ ในกรณีสํานักงานสรรพากรอําเภอ มิได้ตั ้งอยู่ ณ ที่ว่าการอําเภอให้ยื่น ณ สํานักงานสรรพากรอําเภอ

ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ

ธนาคารพาณิชย์ไทย และสาขา ในเขตกรุงเทพมหานคร

สํานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา(สรรพากรเขต) ในท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั้งอยู่

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกําไรสุทธิ

การคํานวณเงินได้นิติบุคคลจากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญช

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญช

รอบระยะเวลาบัญชี

รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีโดยทั่วไป

แหล่งเงินได้

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี

นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร

นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากําไร

นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

นิติบุคคลที่อธิบดีกําหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา

มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้

กิจการร่วมค้า (Joint Ventrue)

กิจการซึ่งดําเนินการเป็นทางค้า หรือหากําไร

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

ฐานการจําหน่ายเงินกําไรออกไปจากประเทศไทย

ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ฐานกําไรสุทธิ