ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax)

More like this

บทที่2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

by Warisara Makwiset

ภาษีมูลค่าเพิ่ม(Value Added Tax)

by Papawadi Intharit

บทที่3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล

by กรรธิมา ดวงแก้ววิเศษ

Organigram

by วราธร จันทร์แจ่ม

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax)

การยื่นแบบแสดงรายการและชําระภาษี

การเสียภาษีเงินได้จากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

ระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญช

การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้ อมชําระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับจากวันสุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

การลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

ลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งมีทุนชําระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาทและมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท(SMEs)

ลดอัตราภาษีเงินได้สําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลโดยทั่วไป คือ ร้อยละ 30

เงินบริจาค

หักเป็นเงินบริจาคได้ 1 เท่า

รายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา4

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะฯ3

หักเป็นเงินบริจาคได้ 2 เท่า

แต่ต้องไม่เกินร้ อยละ 10 ของกําไรสุทธิก่อนหักรายจ่าย เพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม)

รายจ่ายที่มีลักษณะทํานองเดียวกับที่ระบุไว้ใน (1) ถึง (19) ซึ่งจะกําหนดโดยพระ ราชกฤษฎีกา

รายจ่ายใดๆ ที่กําหนดจ่ายจากผลกําไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว

รายจ่ายซึ่งผ้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ

ค่าของทรัพย์สินนอกจากสินค้าที่ตีราคาตํ่าลง ทั้งนี้ภายใต้บังคับมาตรา 65 ทวิ

ค่าของทรัพยากรธรรมชาติที่สูญหรือสิ้นไปเนื่องจากกิจการที่ทํา

ค่าซื้อทรัพย์สินและรายจ่ายเกี่ยวกับการซื้อหรือขายทรัพย์สินในส่วนที่เกินปกติ โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อกิจการในประเทศไทยโดยเฉพาะ

รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากําไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ

ผลเสียหายอันอาจได้กลับคืนเนื่องจากการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆ หรือ ขาดทุนสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีก่อนๆ เว้นแต่ผลขาดทุนสุทธิ ยกมาไม่เกิน 5 ปี ก่อนรอบระยะเวลาบัญชีปี ปัจจุบัน

ดอกเบี้ยที่คิดให้สําหรับเงินทุน เงินสํารองต่างๆ หรือเงินกองทุนของตนเอง

ค่าตอบแทนแก่ทรัพย์สินซึ่งบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเป็นเจ้าของเองและใช้เอง

รายจ่ายซึ่งกําหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริงหรือรายจ่ายซึ่งควรจะได้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีอื่น

เงินเดือนของผ้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนเฉพาะส่วนที่จ่ายเกินสมควร

การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทนของผ้เป็ นหุ้นส่วนในห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน

ค่ารับรองหรือค่าบริการ

รายจ่ายอันมีลักษณะเป็ นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล

เงินกองทุน

เงินสํารองต่างๆ

เงื่อนไขการคํานวณกําไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ

ภาษีขาย

มูลนิธิหรือสมาคม

เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกําไร

ดอกเบี้ยกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย

การคํานวณเงินปันผลเป็นรายได้

การจําหน่ายหนี้สูญ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ

การคํานวณราคาทุนของสินค้าที่ส่งเข้ามาจากต่างประเทศ

การตีราคาสินค้าคงเหลือ

การคํานวณมูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สิน เมื่อมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ

การโอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทน

การตีราคาทรัพย์สิน

ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน

หลักเกณฑ์และวิธีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา

การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจะต้องไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุน

รายการที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ตรี

การคํานวณกําไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

เงินได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ยกเว้นตามกฎหมายอื่น

ยกเว้นตามพระราชกฤษฎีกา

ยกเว้นตามประมวลรัษฎากร

เกณฑ์การพิจารณารายได้

รายได้ที่ต้องนํามาคํานวณภาษี

รายได้เนื่องจากกิจการที่กระทํา

รายได้จากกิจการ

สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ในเขตจังหวัดอื่น ให้ยื่น ณ

สํานักงานสาขาของธนาคารพาณิชย์ไทยในเขตอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักใหญ่ตั้งอยู่

ที่ว่าการอําเภอหรือกิ่งอําเภอท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั ้งอยู่ ในกรณีสํานักงานสรรพากรอําเภอ มิได้ตั ้งอยู่ ณ ที่ว่าการอําเภอให้ยื่น ณ สํานักงานสรรพากรอําเภอ

ในเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ

ธนาคารพาณิชย์ไทย และสาขา ในเขตกรุงเทพมหานคร

สํานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา(สรรพากรเขต) ในท้องที่ที่สํานักงานใหญ่ตั้งอยู่

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกําไรสุทธิ

การคํานวณเงินได้นิติบุคคลจากกําไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญช

การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญช

รอบระยะเวลาบัญชี

รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน

รอบระยะเวลาบัญชีโดยทั่วไป

แหล่งเงินได้

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี

นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร

นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากําไร

นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

นิติบุคคลที่อธิบดีกําหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีและประกาศในราชกิจจานุเบกษา

มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้

กิจการร่วมค้า (Joint Ventrue)

กิจการซึ่งดําเนินการเป็นทางค้า หรือหากําไร

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย

ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล

ฐานการจําหน่ายเงินกําไรออกไปจากประเทศไทย

ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย

ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย

ฐานกําไรสุทธิ