EL CONTROL INTERNO
Es un plan de organización, métodos y medidas en un negocio para salvaguardar sus bienes, verificar la exactitud y seguridad de los datos, desarrollar la eficiencia de las operaciones y fomentar la adhesión a la política administrativa
Tipos de control interno
Componentes del control interno según el informe coso
Actividades de Supervisión
Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente. Las evaluaciones continuas, que están integradas en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran información oportuna
Actividades de Control
Son una base para minimizar los riesgos y que se lleven a cabo los objetivos de una forma más precisa para poder llegar a las metas preestablecidas por la
Información y Comunicación
Evaluación de Riesgos
El riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse con relación a unos niveles preestablecidos de tolerancia
Entorno de Control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización.
Evaluación del riesgo
Consiste en realizar un análisis preliminar del control interno y de los sistemas contables en la organización, para detectar las áreas que se consideren con más riesgos. Existen 4 tipos:
Tipos de riesgos
Riesgo de detección
Está directamente relacionado con los procesos de auditoría, en realidad con la no detección de errores en dichos procesos realizados, la responsabilidad de llevar a cabo una buena auditoria es obligación estricta de los auditores.
Riesgo de control
Causado por las limitaciones inherentes a cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Es esencial tener en cuenta que el riesgo de control será diferente para diferentes cuentas dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con cada una
Riesgo inherente
Propio del trabajo y de los procesos, siempre está en la compañía de una forma intrínseca, no puede ser eliminado, como un ejemplo de riesgo inherente en la transportación sería un choque, en la minería un derrumbe, etc.
Riesgo de auditoría
Se basa en la opinión del auditor, cuando emite una opinión inapropiada cuando los Estados Financieros han sido elaborados de forma errónea por una empresa.
Importancia
Desde el punto de vista del auditor
La revisión del control interno es imprescindible en cualquier auditoria dado que el auditor está obligado a ello para cumplir con las normas
Desde el punto de vista del gestor
El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del gestor de la entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de los sistemas de control interno implantados no siempre se puede llevar a cabo con la frecuencia deseada
Tipos de control interno
Control interno contable
Comprende a los controles establecidos por la entidad en los procesos contables para salvaguardar la información financiera y que de esta manera pueda ser más efectiva la toma de decisiones y la entidad pueda llegar a sus objetivos establecidos.
Control interno administrativo
Está dirigido hacia el plan de la organización y los procedimientos que conciernen a estos procesos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de la gerencia, estas pueden ser políticas procedimientos y objetivos programados. Es decir, el control interno administrativo está directamente relacionado con la eficiencia de las operaciones establecidas por la organización.
